Definición de la base de costos:la guía básica básica

Los ingresos por ventas de productos o servicios son solo una fuente de ingresos para una empresa. Una segunda fuente de ingresos para muchas empresas son los ingresos no operativos de las inversiones en activos de capital. Cualquier empresa puede realizar inversiones de capital, y muchas organizaciones sin fines de lucro dependen de ellos para obtener ingresos. Las empresas pueden obtener ganancias o pérdidas en cualquiera de los dos flujos de ingresos, pero cuando se trata de activos de capital, La base del costo es la clave de cómo una empresa calcula sus ganancias y pérdidas.

Existe una amplia gama de tipos de activos de capital en los que las empresas pueden invertir, comenzando con las acciones, bonos y fondos del mercado monetario donde muchos estacionan el efectivo disponible hasta que lo necesiten. Pero las fábricas y los equipos también son activos de capital, como son la buena voluntad, patentes y derechos de autor. La base del costo es la clave para determinar la ganancia o pérdida de todos estos activos de capital.

¿Qué es la base de costes?

Así como una empresa calcula los costos de creación de productos, debe mantener registros cuidadosos sobre la compra de cada activo de capital, que se denomina base de costo del activo. La base de costos puede cambiar con el tiempo a medida que se toma la depreciación o se realizan mejoras de capital.

Base de costo vs base impositiva:¿cuál es la diferencia?

Cuando la empresa dispone de un activo de capital, calcula y reporta al IRS la base actual del costo ajustado del activo, que también se denomina base imponible. La ganancia o pérdida de la inversión de la empresa en ese activo es la diferencia entre el precio de venta y la base impositiva.

Conclusiones clave

• La base del costo es el precio original de un activo de capital más los costos asociados con la compra del activo.
• Las ganancias o pérdidas de capital se calculan restando la base del costo del valor de mercado en el momento de la venta.
• Una empresa puede elegir entre varios métodos de base de costos para calcular la ganancia o pérdida de capital.

Explicación de la base de costos

Cuando una empresa adquiere un activo de capital, como acciones u otros valores, bienes raíces o incluso otro negocio, el precio de compra inicial se convierte en la base del costo original de esa inversión. Esta base de costo inicial incluye cualquier costo de adquisición de la inversión, como honorarios de abogados y asesores en el caso de una adquisición. La base de costos de un activo puede cambiar con el tiempo por muchas razones. Considere un edificio de oficinas:tomar la depreciación reduce la base de costos del edificio, pero el costo de un techo nuevo (que eventualmente será necesario) es una mejora de capital que se suma a la base de costos.

¿Por qué es importante la base de costos?

La base del costo de un activo es importante porque se usa para determinar la obligación tributaria. Cuando se vende un activo de capital, el precio de venta menos la base del costo determina si la inversión es rentable. Cuando se vende un negocio completo, la ganancia o pérdida de cada activo de capital debe determinarse por separado utilizando la base del costo de cada activo.

Determinación de la base de costos

La base del costo de un activo depende del tipo de activo y, en algunos casos, cómo se adquirió el activo. A continuación, se muestra un desglose de los activos más comunes y cómo se determina la base de costo para cada uno.

• Un negocio: El comprador divide el precio de compra entre todos los activos de capital de la empresa, asignando una base de costo a cada activo. El valor del interés de un socio individual en una sociedad también se considera un activo de capital.

• Acciones y bonos: El precio de compra es la base del costo inicial, incluidos los honorarios o comisiones de intermediación, más dividendos reinvertidos (si los hubiera).

• Activos para superdotados: La base del costo de los activos entregados a una empresa es el valor justo de mercado o la base del costo del donante.

• Activos heredados: La base del costo de los activos heredados es el valor justo de mercado el día en que falleció el propietario anterior.

• Activos intangibles: La base de costos de la propiedad intelectual, como las patentes, derechos de autor marcas registradas, nombres comerciales y franquicias, es el costo de crear o adquirir esos activos. En una adquisición, la base de costo para el fondo de comercio es la diferencia entre el valor de la empresa adquirida y el monto pagado por el negocio.

Cálculo de la base de costos

La forma en que una empresa calcula la base de costos para los activos de capital puede volverse bastante compleja, ya que diferentes factores pueden aplicarse a diferentes inversiones de capital, pero todos comienzan con el precio de compra inicial más los costos de adquisición de la inversión. El precio de compra incluye no solo efectivo, pero también cualquier monto pagado en obligaciones de deuda, servicios o inmobiliarias. Los costos para adquirir la inversión pueden incluir ventas, impuestos sobre bienes raíces e impuestos especiales; costos de envío; cargos de instalación y prueba; y comisiones y honorarios.

Los cálculos de la base de costos se vuelven más complicados con el tiempo, como base de costo se ajusta restando o sumando diferentes factores. Con acciones y bonos por ejemplo, los dividendos reinvertidos se añaden a la base del costo. Para bienes raíces, la depreciación se resta de la base del costo y se agregan las mejoras de capital. Costos de mantenimiento, sin embargo, son un gasto operativo y no afectan la base del costo. Entonces, La base de costos de una fábrica puede incluir el costo inicial de construcción, menos la depreciación a lo largo del tiempo, más la remodelación importante dentro de cinco años, pero no los salarios de las personas que trabajaron allí todos esos años.

Base de costos de declaración de impuestos

Los registros bien mantenidos son clave para probar la base del costo de un activo al IRS. Cuando se vende un activo de capital, la ganancia o pérdida se calcula como el precio de mercado actual menos la base del costo.

¿Por qué es tan importante la precisión de los informes de base de costos?

La precisión de los informes de base de costos es vital porque la base de costos ajustados de un activo se convierte en su base impositiva para calcular la obligación tributaria cuando se vende el activo. Si la diferencia es positiva, la empresa obtiene una ganancia; si es negativo, significa una pérdida. El período de tiempo que la empresa mantiene el activo de capital también es importante para calcular la obligación tributaria. Cualquier activo de inversión mantenido durante más de un año está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital, que podría ser 0%, 15% o 20% dependiendo del estado civil del inversionista y los ingresos para presentaciones personales. Se aplicarán otras tasas impositivas a las empresas. Por ejemplo, la tasa impositiva para una C-Corp es actualmente del 21%, independientemente de los ingresos. Y para ciertos tipos de activos, las tasas de ganancias de capital pueden llegar hasta el 28%. Las inversiones a corto plazo (activos mantenidos hasta por un año) se gravan como ganancias de capital. La tasa impositiva será la misma que la tasa impositiva individual o corporativa, pero deben declararse por separado de los ingresos mediante un formulario del IRS (8949) y 1049-D por separado.

Métodos de base de costos

Cuando una empresa compra varias inversiones del mismo tipo a lo largo del tiempo, como acciones de la misma empresa, determinar la base del costo cuando se venden las inversiones puede resultar bastante complicado. El orden en el que se venden las acciones puede tener un gran impacto en la ganancia o pérdida final de la empresa. Al vender valores como acciones, el IRS le permite reportar usando la identificación especial o el primero en entrar, primeros métodos.

• Primero en, Primero en salir (FIFO): Usando este método, las existencias se venden en el orden en que se compraron. Si se aplicó FIFO al ejemplo de la viñeta anterior, un negocio que vende 150 acciones tendría un costo base de $ 10 cada uno por 100 acciones y $ 25 por el resto, por un costo base de $ 2, 250. A un precio de venta de $ 35 por acción, obtendría una ganancia de $ 3, 000.

• Identificación específica (SpecID): Usando este método, la empresa identifica las existencias que se venderán especificando la fecha y el precio de adquisición. De esa manera, podría vender una mezcla personalizada con un costo base de $ 10, $ 25 o $ 30 para lograr una base de costos específica que se adapte a sus necesidades.

• Costo promedio (AvgCost): Esto utiliza el costo promedio de todas las acciones compradas como base de costo. Usando el costo promedio, si una empresa compró 100 acciones de la Compañía A a $ 10 por acción, otros 100 a $ 25 y 200 más a $ 30, el costo promedio por acción (y, por lo tanto, su base de costo por cada acción vendida) sería $ 23.75 ($ 10 + $ 25 + $ 30 + $ 30/4). Si la empresa vendió 150 acciones a $ 35 por acción, obtendría una ganancia de $ 1, 687,50 ($ 5, 250 - $ 3, 562,50).

• Más alto en, primero en salir (HIFO): En este método, las acciones de mayor precio se venden primero. Entonces, vender 150 acciones del ejemplo anterior resultaría en una base de costo de $ 30 por acción y una ganancia realizada de $ 750.

• Ultima entrada, primero en salir (LIFO): Con este método, las acciones compradas más recientemente se venden primero.

El IRS no reconoce formalmente AvgCost, HIFO o LIFO. Sin embargo, el método SpecID permite cierta flexibilidad. Por ejemplo, cuando se utiliza SpecID para indicar las acciones adquiridas más recientemente, es esencialmente la metodología LIFO.

Para decidir qué método funciona mejor para su empresa, debe consultar a un asesor fiscal certificado o un planificador financiero. Una vez que decida un método, la clave es mantenerlo en vigor.

Elección de un método de base de costos

Ciertamente, el valor justo de mercado de un activo juega un papel importante a la hora de decidir qué método de base de costo utilizar. FIFO es simple y tiene la virtud de maximizar las ganancias si el valor del activo ha aumentado y minimizar las pérdidas si el valor ha disminuido. SpecID le da a la empresa el mayor control en la planificación fiscal porque se pueden seleccionar acciones específicas para la venta.

Pros y contras de los métodos para calcular la base de costos

Comparaciones de base de costos

La siguiente tabla muestra el impacto de aplicar métodos de base de costos a dos escenarios. En ambos escenarios, La empresa A posee 300 acciones de la empresa ABC. Las primeras 100 acciones se compraron a $ 400 cada una, las segundas 100 acciones a $ 200 cada una y las terceras 100 a $ 600. Ahora la empresa quiere vender 150 acciones y debe decidir cuál de los métodos básicos utilizar para maximizar las ganancias y minimizar las pérdidas. La tabla muestra cómo se comparan los métodos en ganancias o pérdidas para un escenario en el que el precio de la acción ha subido a $ 700 y un segundo escenario en el que el precio ha bajado a $ 300. Como deja claro la tabla, los diferentes métodos de base de costos producen resultados diferentes en cada escenario.

* Recordatorio:el IRS no reconoce formalmente AvgCost, HIFO o LIFO. Sin embargo, el método SpecID permite cierta flexibilidad.

Ejemplos de base de costos

La mayoría de las transacciones de acciones son sencillas. La base del costo es el precio pagado más las comisiones, con poco o ningún ajuste. En algunos casos especiales, sin embargo, como fusiones, divisiones de acciones y quiebras, la base de costos se ve afectada por acciones que escapan al control de la empresa.

• Fusiones: Si una empresa posee acciones de una empresa que se fusiona con otra empresa, la empresa suele recibir el pago en stock, efectivo o una combinación de acciones y efectivo (llamado efectivo para arrancar). Con pagos de acciones, la empresa fusionada determina el nuevo número de acciones y el valor de mercado, requiriendo un ajuste a la base de costo original. Una fusión en efectivo es efectivamente lo mismo que vender todas las acciones, y la ganancia o pérdida se calcula en ese momento utilizando la base del costo original. En liquidaciones al contado, cualquier fracción de una acción resultante de la relación de intercambio genera un pago en efectivo por esa fracción.

• División de acciones: Cuando las acciones se dividen, la inversión total no cambia. La base de costo actual se divide entre el nuevo número de acciones. Por ejemplo, en una división 2 por 1, el costo base de cada acción se reduce a la mitad.

• Quiebras: Si una empresa reclama la bancarrota del Capítulo 7, sus acciones pierden todo su valor. No se puede reclamar una pérdida hasta que las acciones de la empresa se vendan (a menudo por un centavo) o se declaren sin valor. En el capítulo 11, sin embargo, las acciones podrían seguir cotizándose y, dependiendo del asentamiento, la base de costos podría permanecer sin cambios.

Seguimiento e informes basados ​​en costos con software

Dada la necesidad de un alto nivel de precisión en los informes para producir cálculos de base de costos confiables a efectos fiscales, Un buen software de contabilidad empresarial juega un papel importante. El software puede ayudar a las empresas a mantener registros detallados de los costos y las fechas de compra de sus activos de capital. Hay disponible una gama de software de contabilidad empresarial para realizar un seguimiento no solo de los ingresos y gastos operativos, sino también la base del costo de los activos de capital y otras inversiones.

Además de producir bienes y servicios, las empresas pueden obtener un segundo flujo de ingresos de los activos de capital y las inversiones de capital. Muchos factores intervienen en el cálculo de la base de costos de un activo, incluyendo cómo se adquirió y los costos asociados con su adquisición. Mantener registros cuidadosos de la base de costos y las fechas de adquisición de los activos de capital es esencial para calcular las ganancias y pérdidas cuando se venden los activos. Un buen software de contabilidad empresarial puede ayudar con todo ese mantenimiento de registros, seguimiento y, cuando llega el momento de vender un activo, identificar el mejor método de base de costos a utilizar para fines de planificación fiscal.

Preguntas frecuentes sobre la base de costos

¿Qué significa base de costos?

La base del costo es el costo total que una persona o empresa paga por un activo de capital, ya sea una casa, un edificio de oficinas o valores de inversión como acciones y bonos. Se utiliza para calcular la ganancia o pérdida imponible cuando se vende el activo.

¿Cómo se calcula la base de costos?

El cálculo de la base de costos puede ser simple o complejo, depende de las circunstancias. Si compra acciones de una acción que no genera dividendos en una agencia de corretaje en línea sin cargo, su base de costo es el precio que pagó. Pero si pagaste una comisión, o si invierte en acciones de dividendos, luego, esas tarifas se agregan a la base de costos cuando vende. Con propiedad, como una casa o un edificio de oficinas, La depreciación puede reducir la base de costos con el tiempo, mientras que las mejoras de capital, por ejemplo, un nuevo sistema de techo o HVAC - agregar a la base de costo.

¿Paga impuestos sobre la base de los costos?

No paga impuestos sobre la base del costo de un activo, pero la base del costo se usa para calcular la ganancia imponible cuando se vende un activo. Paga impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta del activo y la base del costo, es decir., Ganancia imponible =precio de venta - base de costo. Si vende acciones por $ 10, 000 que originalmente le costaron $ 9, 000, debe pagar impuestos sobre el $ 1, 000 diferencia.

¿Qué se incluye en la base de costos?

El precio de compra inicial es el núcleo de la base de costos de cualquier activo de capital o inversión. Eso incluye los costos de adquisición, como honorarios de abogados y asesores. Tiempo extraordinario, factores como la depreciación del activo o la mejora de capital pueden sumar o restar de la base del costo de ciertos activos, como edificios. En el caso de valores, los dividendos reinvertidos hacen que aumente la base del costo de esos valores.

¿La base de costos es la misma que la base de efectivo?

La base de efectivo es un método contable que registra los gastos o ingresos cuando se realiza un pago o se recibe efectivo. No es tan revelador como la contabilidad de acumulación que combina las entradas y salidas de efectivo actuales y futuras esperadas. Y la base del costo es el costo de un activo y se usa para determinar la ganancia / pérdida imponible cuando se vende.