¿Qué son los costos de adquisición diferidos (DAC)?

En la industria de seguros, Los costos de adquisición diferidos son los costos acumulados de adquirir nuevos contratos de seguro y amortizarlos durante la duración de los contratos. La porción de costos irrecuperables por cobros de primas se capitaliza como activos intangibles Activos intangibles De acuerdo con las NIIF, los activos intangibles son identificables, Activos no monetarios sin sustancia física. Como todos los activos, activos intangibles en el balance. La amortización durante el plazo del contrato se alinea con el principio de igualación de GAAP.

Las compañías de seguros incurren en gastos para adquirir nuevos clientes o renovar un contrato en particular. Estos costos incluyen comisiones pagadas a corredores y aseguradores, costos de suscripción, y costos de emisión de la póliza. Se conocen como costos de adquisición, ya que la empresa los incurre al adquirir nuevos negocios.

A menudo, los costos de adquisición superan los ingresos de la compañía de seguros a través de la prima recibida en el primer año. La Junta Federal de Normas de Contabilidad (FASB) permite a las compañías de seguros cancelar los costos de adquisición durante la duración del contrato, en lugar de todos a la vez. El FASB es la organización que establece reglas para la presentación de informes contables y financieros para empresas y entidades sin fines de lucro en los EE. UU.

Resumen

• Los costos de adquisición del contrato de seguro que exceden los ingresos por primas devengadas se capitalizan y se denominan costos de adquisición diferidos (DAC).
• Estos costos no recuperados se capitalizan como fijos, activos intangibles en el balance, y su valor se da de baja o amortiza a lo largo de varios años.
• Una compañía de seguros generalmente incurre en algunos costos de adquisición para conseguir un nuevo cliente o renovar un contrato en particular.

Contabilización de DAC

La organización que establece las normas contables de un país establece ciertos principios sobre la contabilidad de las transacciones económicas. Los principios se conocen como Normas de Contabilidad Financiera (FAS). La FAS clasifica los productos financieros y de seguros en función de su tenencia y términos. El tratamiento contable de los CAD asociados con cada una de las clases de productos es diferente.

La FAS clasifica los productos de seguros en las siguientes categorías:

1. FAS 60

La categoría FAS-60 incluye contratos de corta y larga duración. El contrato de corta duración FAS 60 incluye coberturas de seguro por una corta duración específica, cuyas disposiciones pueden ser ajustadas por el usuario. Un ejemplo es el seguro de propiedad.

El contrato de larga duración FAS 60 se extiende por un período de tiempo más largo, y el usuario no puede ajustar sus disposiciones. Algunos ejemplos son los contratos de dotación, contratos de seguro de título, y contratos de anualidades Anualidad Una anualidad es un producto financiero que proporciona ciertos flujos de efectivo en intervalos de tiempo iguales. Las anualidades son creadas por instituciones financieras, principalmente compañías de seguros de vida, para proporcionar ingresos regulares a un cliente.

2. FAS 97

La categoría FAS 97 incluye pólizas de seguro a largo plazo que no estaban cubiertas por FAS 60. Los contratos se denominan contratos de seguro de vida universal. Son similares a las pólizas de vida a término pero son más flexibles ya que permiten ajustar sus provisiones. La mayoría de los contratos se desarrollaron y ganaron popularidad después de que se establecieron las normas FAS 60.

3. FAS 120

La categoría FAS 120 extiende las prácticas contables asociadas con los contratos FAS 60 y FAS 97 a las mutuas de seguros de vida. Los asegurados son propietarios de las empresas; es decir, estos últimos nombran y eligen la junta directiva Junta directiva Una junta directiva es un panel de personas elegidas para representar a los accionistas. Cada empresa pública debe instalar una junta directiva. Todas las ganancias se comparten entre los asegurados en una proporción predeterminada.

El FASB establece reglas distintas sobre la contabilización de DAC para cada una de las categorías anteriores. Las diferencias dependen de la proporción de comisiones Comisión Comisión se refiere a la compensación que se paga a un empleado después de completar una tarea, cual es, a menudo, la venta de una determinada cantidad de productos o servicios que se pueden capitalizar y la estimación de los flujos de caja futuros. Sin embargo, el tratamiento contable básico de los CAD es similar en todas las categorías.

El principio de funcionamiento del contrato requiere que las compañías de seguros se aseguren de que el valor presente de todos los pagos de primas futuros debe ser igual al valor presente de todos los costos de adquisición. Puede entenderse mediante el siguiente ejemplo simplificado.

Considere una póliza de seguro donde el asegurado paga una prima anual de $ 2, 000 durante los próximos cinco años. La tasa de interés de mercado anual es del 10%. El valor presente de todos los pagos de primas se calcula de la siguiente manera:

Para que el costo de adquisición sea recuperable, su valor debe ser inferior a $ 6, 481,57. Suponga que el costo de adquisición para la compañía de seguros es de $ 5, 000. Entonces, la cantidad se puede amortizar a lo largo de la póliza, es decir, cinco años. La parte del coste no amortizada se registrará como activo en el balance.

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