¿Qué es un impuesto a la renta diferido?

El impuesto a la renta diferido es un pasivo que se puede encontrar en un balance general. Es el resultado de las diferencias en el reconocimiento del impuesto sobre la renta entre las leyes fiscales (IRS) y los métodos contables (GAAPGAAPGAAP, Principios contables generalmente aceptados, es un conjunto reconocido de reglas y procedimientos que rigen la contabilidad y las finanzas corporativas).

En informes financieros, Impuesto sobre la renta a pagar de una empresa El monto del pasivo se basará en su rentabilidad durante un período determinado y las tasas impositivas aplicables. El impuesto a pagar no se considera un pasivo a largo plazo, sino más bien un pasivo corriente, debe equivaler al gasto fiscal total. Sin embargo, El impuesto sobre la renta por pagar puede no ser igual al gasto fiscal total debido a la diferencia en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales y los métodos contables.

Simplificar, Las diferencias en las reglas contables entre una empresa y el IRS pueden causar un aplazamiento en el pago del impuesto sobre la renta.

Resumen

• El impuesto sobre la renta diferido es un pasivo. Surge principalmente de las diferencias en los impuestos por pagar creadas por diferentes métodos de depreciación.
• Está directamente relacionado con las diferencias en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales (IRS) y los métodos contables (GAAP).
• El IRS sigue el sistema de depreciación MACRS que incluye el método de línea recta y el método de saldo decreciente.
• Los contadores que no utilicen el sistema de depreciación MACRS pueden encontrarse con problemas de tratamiento del impuesto sobre la renta que provoquen el aplazamiento del impuesto sobre la renta.

El IRS vs. GAAP

El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es una agencia gubernamental principalmente responsable de recaudar impuestos y administrar las leyes tributarias estatutarias. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) siguen regularmente un conjunto de reglas y principios contables que rigen los estándares para la presentación de informes financieros de fin de año.

Como consecuencia, las reglas y principios dentro de GAAP a veces pueden diferir de las reglas y principios dentro del IRS. Tales diferencias en las reglas pueden causar diferencias en los cálculos y el aplazamiento de los pagos del impuesto sobre la renta.

Por ejemplo, la diferencia más común entre el IRS y los GAAP son los métodos utilizados para calcular la depreciación.

El impuesto a la renta diferido se debe principalmente a diferencias en el reconocimiento de ingresos entre las leyes fiscales (IRS) y los métodos contables (GAAP). A continuación se enumeran las principales características del IRS y GAAP para comprender mejor cuán diferentes son.

IRS:

• Responsable del procesamiento de la declaración de impuestos
• Brindar servicios al contribuyente a personas físicas y jurídicas.
• Realiza auditorías e investigaciones y garantiza la aplicación de impuestos.
• Es más probable que una empresa sea auditada por el IRS si se trata de un negocio complejo

PCGA:

• Normas y principios contables
• Los contadores siguen los PCGA cuando preparan estados financieros Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, la hoja de balances, y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones fundamentales son
• Las empresas públicas deben seguir las reglas y principios GAAP
• El enfoque principal es garantizar la coherencia, claridad, y comparabilidad de los estados financieros emitidos por empresas y particulares

Para obtener más información sobre el tratamiento de los impuestos sobre la renta diferidos, echa un vistazo a los CFI Curso de lectura de estados financieros !

Tratamiento de la depreciación (IRS vs. GAAP)

La principal causa del impuesto sobre la renta diferido se debe a las diferencias entre cómo se calcula la depreciación según el IRS y los GAAP.

• IRS :El IRS permite una lista establecida de métodos de depreciación para el tratamiento de la depreciación de activos específicos. Puede causar discrepancias en los informes cuando los contadores optan por utilizar políticas de depreciación alternativas que son diferentes a las de la agencia tributaria.
• GAAP :A diferencia del IRS, GAAP les da a los contadores la libertad de seleccionar entre múltiples métodos de depreciación. Teniendo esto en cuenta, la libertad de selección puede potencialmente causar una amplia variedad de diferencias entre el IRS y los GAAP.

Como un todo, los contadores seguirán los PCGA para preparar los estados financieros, calcular los impuestos pagaderos por separado, y aprovechar las reglas para reducir los impuestos a pagar. Estas motivaciones pueden hacer que la depreciación se declare de manera diferente cuando llega la temporada de impuestos.

MACRS:el sistema de depreciación del IRS

Algunos de los métodos utilizados para la depreciación por el IRS se analizan a continuación.

El sistema de recuperación de costos acelerada modificado (MACRS) es el sistema principal de depreciación de impuestos utilizado por el IRS. Permite recuperar el costo de capital de un activo mediante deducciones anuales durante un período determinado. También, el IRS tiene una lista específica de activos que son elegibles para la depreciación MACRS y activos que no lo son.

Por ejemplo, La depreciación MACRS se puede utilizar en activos, como muebles de oficina, edificios Y equipamiento. No se puede utilizar en propiedad intangible, ciertas propiedades envejecidas, y grabación de películas / videos.

Dentro del sistema MACRS, Se utilizan dos formas distintas de depreciación:la depreciación en línea recta La depreciación en línea recta es el método más utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con los métodos de línea recta y saldo decreciente.

El sistema de depreciación del IRS limita a los contadores a dos métodos básicos de depreciación. GAAP utiliza las dos formas de depreciación mencionadas anteriormente, pero también agrega métodos como el método de la suma de los dígitos del año y el método de las unidades de producción.

Como puedes imaginar, El impuesto a la renta diferido surge cuando los contadores utilizan métodos de depreciación diferentes al método de línea recta y al método de saldo decreciente.

Más recursos

CFI es el proveedor oficial de la página del programa de Analista de Crédito y Banca Comercial (CBCA) ™ global - CBCAG Obtenga la certificación CBCA ™ de CFI y conviértase en Analista de Crédito y Banca Comercial. Inscríbase y avance en su carrera con nuestros programas y cursos de certificación. programa de certificación, diseñado para ayudar a cualquiera a convertirse en un analista financiero de clase mundial. Para seguir avanzando en tu carrera, Los recursos adicionales de CFI a continuación serán útiles:

• Métodos de depreciación Métodos de depreciación Los tipos más comunes de métodos de depreciación incluyen línea recta, saldo decreciente doble, unidades de producción, y suma de dígitos de años.
• IFRS vs US GAAP IFRS vs US GAAP El IFRS vs US GAAP se refiere a dos estándares y principios contables a los que se adhieren los países del mundo en relación con la información financiera.
• Activos intangibles Activos intangibles De acuerdo con las NIIF, los activos intangibles son identificables, Activos no monetarios sin sustancia física. Como todos los activos, activos intangibles
• Depreciación MACRS Depreciación MACRS La depreciación MACRS es el sistema de depreciación fiscal que se emplea actualmente en los Estados Unidos. El MACRS, que significa Modificado