¿Qué es el deterioro del fondo de comercio?

La plusvalía se adquiere y se registra en los libros cuando una entidad compra a otra entidad por más del valor justo de mercado de sus activos. Según las normas contables, la plusvalía se registra como un activo intangible y se evalúa periódicamente por cualquier posible deterioro de valor.

Las empresas privadas en los EE. UU. Pueden optar por gastar una parte del fondo de comercio periódicamente de forma lineal durante un período de diez años o menos, reduciendo el valor registrado del activo. Este cargo se denomina gasto de amortización.

Las empresas deben evaluar si se necesita o no un ajuste por deterioro de la plusvalía mercantil cada año fiscal. Esta prueba de deterioro puede tener un impacto financiero sustancial en el estado de resultados, ya que se cargará directamente como gasto en la cuenta de resultados. En algunos casos, el fondo de comercio puede cancelarse por completo y eliminarse del balance.

De acuerdo con los PCGA en los Estados Unidos y las NIIF en la Unión Europea y en otros lugares, el fondo de comercio no se amortiza. Para informar con precisión su valor de un año a otro, las empresas realizan una prueba de deterioro. Las pérdidas por deterioro son, funcionalmente, como amortización.

Cómo probar si se requiere deterioro del fondo de comercio

Las empresas deben realizar pruebas de deterioro anualmente o siempre que un evento desencadenante haga que el valor justo de mercado de un activo de fondo de comercio caiga por debajo del valor en libros. Algunos eventos desencadenantes que pueden resultar en deterioro son cambios adversos en la condición general de la economía, mayor entorno competitivo, implicaciones legales, cambios en el personal clave, flujos de efectivo decrecientes, y una situación en la que los activos corrientes muestran un patrón de disminución del valor de mercado.

Hay dos métodos que se utilizan comúnmente para probar el deterioro del fondo de comercio:

1. Enfoque de ingresos - Descontando los flujos de efectivo futuros estimados Flujo de efectivo libre sin apalancamiento El flujo de efectivo libre sin apalancamiento es una cifra teórica de flujo de efectivo para una empresa, asumiendo que la empresa está completamente libre de deudas y sin gastos por intereses. a su valor presente
2. Enfoque de mercado - Examinar y comparar los activos y pasivos de empresas de la misma industria.

¿Qué cantidad debe registrarse como pérdida por deterioro?

Activos comerciales Tipos de activos Los tipos comunes de activos incluyen no corriente, físico, intangible, operando, y no operativo. Identificar correctamente y deben medirse adecuadamente a su valor justo de mercado antes de realizar pruebas de deterioro. Si la plusvalía ha sido evaluada e identificada como deteriorada, el monto total del deterioro debe cancelarse inmediatamente como una pérdida. Un deterioro se reconoce como una pérdida en la cuenta de resultados y como una reducción en la cuenta de fondo de comercio.

El monto que debe registrarse como pérdida es la diferencia entre el valor justo de mercado actual del activo y su valor en libros o monto (es decir, la cantidad igual al costo registrado del activo). La pérdida máxima por deterioro no puede exceder el valor en libros, en otras palabras, el valor del activo no puede reducirse por debajo de cero ni registrarse como un número negativo.

Ejemplo de deterioro del valor llave

A continuación se muestra un ejemplo de deterioro del fondo de comercio y su impacto en el balance Balance El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la elaboración de modelos financieros como para la contabilidad. Estado de resultados Estado de resultados El Estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. El beneficio o, y estado de flujo de efectivo Estado de flujo de efectivo Un estado de flujo de efectivo contiene información sobre cuánto efectivo generó y utilizó una empresa durante un período determinado.

La empresa BB adquiere los activos de la empresa CC por $ 15 millones, valorando sus activos en $ 10M y reconociendo un fondo de comercio de $ 5M en su balance. Despues de un año, la empresa BB prueba sus activos por deterioro y descubre que los ingresos de la empresa CC han disminuido significativamente. Como resultado, el valor actual de los activos de la empresa CC ha disminuido de $ 10 millones a $ 7 millones, tener un deterioro de los activos de $ 3M. Esto hace que el valor del activo de la plusvalía caiga de $ 5 millones a $ 2 millones.

Impacto n. ° 1 en el balance general

El fondo de comercio se reduce de $ 5 millones a $ 2 millones.

# 2 Impacto en el estado de resultados

Se registra un cargo por deterioro de $ 3M, reduciendo las ganancias netas en $ 3 millones.

# 3 Impacto en el estado de flujo de efectivo

El cargo por deterioro es un gasto que no es en efectivo. y se vuelve a agregar al efectivo de las operaciones. El único cambio en el flujo de efectivo sería si hubiera un impacto fiscal, pero ese no sería el caso en general, ya que los deterioros generalmente no son deducibles de impuestos.

Recursos adicionales

Gracias por leer esta guía sobre el deterioro del fondo de comercio y los impactos asociados en los estados financieros de una empresa Tres estados financieros Los tres estados financieros son el estado de resultados, la hoja de balances, y el estado de flujos de efectivo. Estas tres declaraciones fundamentales son. Para seguir aprendiendo y avanzando en su carrera como analista financiero, Consulte estos recursos de CFI relevantes:

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