¿Qué es una auditoría forense?

Una auditoría forense es un examen de los registros financieros de una empresa para obtener pruebas que puedan utilizarse en un tribunal de justicia o en un procedimiento legal.

Por ejemplo, Telemart, por recomendación de su Director Financiero (CFO) ¿Qué hace un CFO? ¿Qué hace un CFO? El trabajo del CFO es optimizar el desempeño financiero de una empresa. incluyendo:informes, liquidez, y retorno de la inversión. Dentro de, celebró un contrato con RJ Inc para el suministro de carros. En el momento, RJ Inc no estaba autorizado para realizar negocios, ya que su licencia fue suspendida debido a ciertas irregularidades en los impuestos pagados. El CFO tenía conocimiento de este hecho, pero aun así recomendó que Telemart firmara un contrato con RJ Inc porque secretamente estaba recibiendo una compensación de RJ por hacerlo.

Una auditoría forense puede revelar tales casos de fraude.

¿Por qué se realiza una auditoría forense?

Las investigaciones de auditoría forense se realizan por varias razones, incluyendo lo siguiente:

Corrupción

En una auditoría forense, mientras investiga el fraude, un auditor debería estar atento a:

1. Conflictos de interés - Cuando un defraudador utiliza su influencia para obtener beneficios personales perjudiciales para la empresa. Por ejemplo, si un gerente permite y aprueba gastos inexactos de un empleado con el que tiene relaciones personales. Aunque el gerente no se benefició directamente desde el punto de vista financiero de esta aprobación, se considera probable que reciba beneficios personales después de realizar tales aprobaciones inapropiadas.
2. Soborno - Como el nombre sugiere, Ofrecer dinero para hacer las cosas o influir en una situación a favor de uno es un soborno. Por ejemplo, Telemith sobornó a un empleado de la empresa Technosmith para que le proporcionara ciertos datos para ayudar a Telesmith a preparar una oferta pública para Technosmith.
3. Extorsión - Si Technosmith exige dinero para adjudicar un contrato a Telemith, entonces eso equivaldría a extorsión.

Apropiación indebida de activos

La apropiación indebida de activos es la forma de fraude más común y prevalente. Apropiación indebida de efectivo, creando facturas falsas, pagos realizados a proveedores o empleados inexistentes, mal uso de activos, o el robo de inventario son algunos ejemplos de tal apropiación indebida de activos.

Fraude de estados financieros

Las empresas incurren en este tipo de fraude para intentar mostrar que el desempeño financiero de la empresa es mejor de lo que realmente es. El objetivo de presentar números fraudulentos puede ser mejorar la liquidez, garantizar que la alta dirección siga recibiendo bonificaciones, o para hacer frente a la presión por el desempeño del mercado.

Algunos ejemplos de la forma que adopta el fraude en los estados financieros son la falsificación intencional de registros contables, omitir transacciones, ya sean ingresos o gastos, la no divulgación de detalles relevantes de los estados financieros, o no aplicar los estándares de información financiera requeridos.

Procedimiento para una investigación de auditoría forense

Se requiere que un auditor forense tenga capacitación especial en técnicas de auditoría forense y en las legalidades de los asuntos contables.

Una auditoría forense incluye pasos adicionales que deben realizarse además de los procedimientos de auditoría regulares.

1. Planifique la investigación

Cuando el cliente contrata a un auditor forense, Se requiere que el auditor comprenda cuál es el enfoque de la auditoría. Por ejemplo, el cliente puede sospechar de un posible fraude en cuanto a la calidad de las materias primas suministradas. El auditor forense planificará su investigación para lograr objetivos como:

• Identificar qué fraude, Si alguna, se está llevando a cabo
• Determinar el período de tiempo durante el cual ocurrió el fraude.
• Descubra cómo se ocultó el fraude
• Identificar a los autores del fraude.
• Cuantificar la pérdida sufrida por el fraude
• Reúna evidencia relevante que sea admisible en el tribunal.
• Sugerir medidas que puedan prevenir este tipo de fraudes en la empresa en el futuro.

2. Recopilar pruebas

Al concluir la auditoría, Se requiere que el auditor forense comprenda el posible tipo de fraude que se ha llevado a cabo y cómo se ha cometido. La evidencia recopilada debe ser lo suficientemente adecuada para probar la identidad del defraudador en el tribunal. revelar los detalles del esquema de fraude, y documentar el monto de la pérdida financiera sufrida y las partes afectadas por el fraude.

Un flujo lógico de evidencia ayudará al tribunal a comprender el fraude y la evidencia presentada. Los auditores forenses deben tomar precauciones para asegurarse de que los documentos y otras pruebas recopiladas no sean dañados o alterados por nadie.

Las técnicas comunes que se utilizan para recopilar evidencia en una auditoría forense incluyen las siguientes:

• Técnicas sustantivas - Por ejemplo, haciendo una reconciliación, revisión de documentos, etc
• Procedimientos analíticos - Se utiliza para comparar tendencias durante un período de tiempo determinado o para obtener datos comparativos de diferentes segmentos.
• Técnicas de auditoría asistidas por computadora - Programas de software que se pueden utilizar para identificar fraudes.
• Comprender los controles internos y probarlos para comprender las lagunas que permitieron perpetrar el fraude.

3. Entrevistar a los sospechosos

• Reportando - Se requiere un informe para poder presentarlo a un cliente sobre el fraude. El informe debe incluir los resultados de la investigación, un resumen de la evidencia, una explicación de cómo se cometió el fraude, y sugerencias sobre cómo se pueden mejorar los controles internos para prevenir este tipo de fraudes en el futuro. El informe debe ser presentado a un cliente para que pueda proceder a presentar un caso legal si así lo desea.
• Procedimientos judiciales - El auditor forense debe estar presente durante los procedimientos judiciales para explicar las pruebas recopiladas y cómo se identificó al sospechoso. Deben simplificar las complejas cuestiones de contabilidad y explicarlas en un lenguaje sencillo para que las personas que no comprenden los términos contables aún puedan comprender el fraude que se llevó a cabo.

Para resumir, una auditoría forense es un trabajo detallado que requiere la experiencia no solo de los procedimientos de contabilidad y auditoría, sino también el conocimiento experto en relación con el marco legal. Se requiere que un auditor forense tenga un conocimiento de los diversos fraudes que se pueden llevar a cabo y de cómo se debe recopilar la evidencia.

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