¿Qué es la manipulación de estados financieros?

La manipulación de los estados financieros se refiere a la práctica de utilizar trucos contables creativos para hacer que los estados financieros de una empresa reflejen cómo la empresa quiere que se vea su desempeño en lugar de su desempeño real.

A pesar de las numerosas medidas adoptadas por las legislaturas y los organismos reguladores, como la Comisión de Bolsa y Valores (SEC) La Comisión de Bolsa y Valores (SEC) La Comisión de Bolsa y Valores de EE. UU., o SEC, es una agencia independiente del gobierno federal de los EE. UU. responsable de implementar las leyes de valores federales y proponer reglas de valores. También está a cargo de mantener la industria de valores y las bolsas de valores y opciones, para frenar la manipulación de los estados financieros, especialmente por empresas que cotizan en bolsa, la práctica todavía está muy extendida.

Resumen

• La manipulación de los estados financieros es la práctica de alterar los registros financieros de una empresa para presentar una imagen falsa de su situación financiera.
• La manipulación consiste invariablemente en inflar los ingresos o desinflar los gastos o pasivos.

Los estándares de contabilidad y las mejores prácticas son administrados por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) en los Estados Unidos y por los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS) en la Unión Europea.

¿Por qué las empresas manipulan sus estados financieros?

Los ejecutivos mejor pagados que dirigen grandes corporaciones pueden verse tentados a "cocinar los libros" sobre sus finanzas por varias razones potenciales, tal como:

1. Sentir una presión intensa para mostrar una imagen positiva.

A menudo, su no el caso de que son personas intrínsecamente malas que se deleitan en engañar al público. Es más frecuente que simplemente cedan a la enorme presión a la que se encuentran, que se les paguen enormes sumas de dinero y se espere que dirijan a su empresa hacia un crecimiento y una rentabilidad cada vez mayores, en medio de un panorama empresarial cada vez más competitivo.

2. Reducir las expectativas de los inversores

Hay varias situaciones que pueden hacer que sea tentador para un director ejecutivo manipular un poco las finanzas de una empresa. Podría ser algo tan relativamente inocente como no querer que los inversores desarrollen expectativas poco realistas. Supongamos que la empresa tuvo suerte en varios frentes, y terminó logrando, con mucho, su mejor año nunca.

Pero luego el CEO comienza a pensar, "Si imprimimos estos números, como es, entonces nuestros inversores esperarán ver resultados extraordinarios todo el tiempo. Si solo mostramos un año promedio, entonces cuando vean aquellos números, van a pensar que algo anda mal y empezarán a abandonar el barco ". Entonces, hace el CFO ¿Qué hace un CFO? ¿Qué hace un CFO? El trabajo del CFO es optimizar el desempeño financiero de una empresa. incluyendo:informes, liquidez, y retorno de la inversión. Dentro de cambiar la fecha en un par de ventas importantes para que los ingresos se trasladen al próximo año fiscal, haciendo que el año fiscal actual parezca un poco menos prometedor.

En el ejemplo anterior, la parte culpable ni siquiera está manipulando los números para tratar de que la empresa se vea mejor, sino que lo está haciendo parecer peor. Y sus motivos no son terriblemente nefastos:no está tramando activamente estafar a alguien.

3. Activación de bonificaciones ejecutivas

Una motivación muy común para manipular los estados financieros es cumplir con los objetivos de ventas / ingresos que generan una gran ventaja para la administración de nivel superior. La estructura de tales bonificaciones de incentivos a menudo ha sido criticada por ser, en efecto, un incentivo para que un ejecutivo "haga trampa".

Quizás, las grandes corporaciones podrían considerar eliminar las bonificaciones pagadas de esa manera. En lugar de, pueden ofrecer bonificaciones por desempeño basadas en una métrica no financiera. Por ejemplo, el CEO y el CFO podrían recibir bonificaciones si la satisfacción del servicio al cliente aumenta cinco puntos porcentuales.

Factores contribuyentes

1. La falta de normas contables estandarizadas

Junto con la estructura de incentivos de gestión, hay otros factores en juego que parecen contribuir a un entorno en el que el fraude es casi un lugar común. Uno de los factores es la falta de estándares contables estandarizados.

Se pensó que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Normas NIIF Las normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas contables que determinan cómo se requiere informar las transacciones y otros eventos contables en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) hace mucho tiempo que dejaron de lado sus diferencias y llegaron a un acuerdo sobre un conjunto único de prácticas contables universalmente reconocidas.

Desafortunadamente, a partir de 2020, parece cada vez menos probable que se establezca un conjunto de prácticas y estándares tan universal. La falta de consenso sobre exactamente cómo se debe completar la contabilidad corporativa hace que sea más fácil para las personas deshonestas salirse con la suya.

2. Relación de conflictos de intereses entre empresas y despachos contables

El escándalo de Enron El escándalo de Enron El escándalo de Enron es probablemente el más grande, mas complicado, y el escándalo contable más notorio de todos los tiempos. Mediante engañosos trucos contables, Enron señaló claramente otro factor que contribuye a la manipulación de los estados financieros:los Relación llena de posibles conflictos de interés entre las empresas y las firmas contables que las auditan.

Cómo se manipulan los estados financieros

La manipulación de los estados financieros siempre implica hacer una de dos cosas:manipular los registros para inflar los ingresos aparentes o manipularlos para reducir los gastos o pasivos aparentes.

Más específicamente, Estos son algunos de los trucos contables que se utilizan para proporcionar una imagen falsa de la situación financiera real de una empresa:

• Registro de ingresos antes de suministrar bienes o servicios
• Informar los ingresos de inversiones o capital obtenido mediante la obtención de un préstamo como ingresos comerciales
• Capitalizar los gastos comerciales ordinarios, desplazándolos así del estado de resultados al balance general
• Informar los pasivos de forma inexacta, o descuidar por completo informarlos

Un método sorprendentemente simple de manipular los estados financieros es el de inflar los activos con valores de recuento de inventario falsos. Por ejemplo, una empresa puede hacer un recuento de inventario ordinario, pero luego agregue 100 elementos a cada recuento, entonces, 500 computadoras de escritorio se convierten en 600 computadoras de escritorio, o 150 monitores de computadora se convierten en 250 monitores, etc.

Si el valor promedio del artículo de inventario es $ 350, y hay 10 categorías de artículos, luego, utilizando una técnica de adición de inventario tan creativa, la empresa puede aumentar rápidamente el valor de sus activos totales en $ 350, 000.

Cómo protegerse de la manipulación de los estados financieros

Los inversores individuales deben hacer todo lo posible para evitar ser víctimas de fraude financiero. incluyendo estados financieros alterados fraudulentamente. La mejor manera de hacerlo es simplemente obteniendo una sólida educación financiera. Afortunadamente, hay muchos recursos disponibles para ayudarlo a educarse. CFI ofrece un curso GRATUITO sobre "Cómo leer estados financieros".

Saber leer y comprender los tres estados financieros principales:el estado de resultados, la hoja de balances, y el estado de flujo de efectivo:le permitirá detectar más fácilmente cuándo algunos de los números no parecen coincidir.

Comprender los componentes reales del estado de resultados, por ejemplo, también le ayudará a evaluar mejor la validez de las proyecciones que hace el director ejecutivo durante las partes de "orientación" y preguntas y respuestas de la llamada de ganancias de una empresa.

Recursos adicionales

CFI es el proveedor oficial de la página del programa de Analista de Crédito y Banca Comercial (CBCA) ™ global - CBCAG Obtenga la certificación CBCA ™ de CFI y conviértase en Analista de Crédito y Banca Comercial. Inscríbase y avance en su carrera con nuestros programas y cursos de certificación. programa de certificación, diseñado para ayudar a cualquiera a convertirse en un analista financiero de clase mundial. Para seguir avanzando en tu carrera, Los recursos adicionales a continuación serán útiles:

• Método de contabilidad Método de contabilidad Un método de contabilidad se refiere a un conjunto de reglas que una empresa cumple cuando lleva sus registros financieros y reporta transacciones financieras. los
• IFRS vs US GAAP IFRS vs US GAAP El IFRS vs US GAAP se refiere a dos estándares y principios contables adheridos por países en el mundo en relación con la información financiera.
• Año fiscal Año fiscal (FY) Un año fiscal (FY) es un período de tiempo de 12 meses o 52 semanas utilizado por los gobiernos y las empresas con fines contables para formular informes anuales.
• Los principales escándalos contables Los principales escándalos contables Las últimas dos décadas vieron algunos de los peores escándalos contables de la historia. Se perdieron miles de millones de dólares como resultado de estos desastres financieros. En esto