Definición de activo deteriorado,

Medición y ejemplos

El deterioro de activos a menudo se confunde con la depreciación de activos, que es una ocurrencia predecible y esperada a medida que un activo envejece o incurre en desgaste durante el transcurso del uso normal. A diferencia de, El deterioro de activos refleja una caída más dramática en el valor de los activos debido a circunstancias atenuantes, como cambios en las regulaciones, condiciones de mercado, condiciones ambientales o avances tecnológicos:cualquier cambio que haga que el activo sea obsoleto, menos valioso o demasiado dañado para usar como se pretende.

Discapacidad, también llamado anotar, representa el período durante el cual el valor de mercado de un activo es menor que la valoración ingresada en el balance general de una organización. El deterioro siempre se registra en la contabilidad como una pérdida, incluso si el activo continúa funcionando, ya que el deterioro se refiere a la disminución del valor del activo. Los deterioros de activos pueden ser temporales o permanentes. Las pérdidas por deterioro permanente deben registrarse en el balance y en el estado de resultados de la empresa.

Tenga en cuenta que el deterioro de activos es similar a una depreciación avanzada. Siempre que un activo fijo sufra un cambio significativo que pueda reducir el flujo de efectivo bruto futuro de la empresa a una cantidad por debajo del valor en libros del activo, aplicar una prueba de deterioro.

A continuación se muestra un asiento de diario de deterioro cuando la pérdida es de $ 50, 000.

Cuenta Débito Crédito Pérdida por deterioro $ 50, 000.00 - Pérdida por deterioro acumulada - $ 50, 000,00 Total $ 50, 000,00 $ 50, 000,00

¿Qué es un activo deteriorado?

Un activo deteriorado es un activo valorado por debajo del valor en libros o del valor en libros neto. En otras palabras, un activo deteriorado tiene un valor de mercado actual que es menor que el valor que figura en el balance general. Para dar cuenta de la pérdida, El balance de la empresa debe actualizarse para reflejar el nuevo valor disminuido del activo.

En general, un activo deteriorado también es a largo plazo, activo tangible. Sin embargo, las cuentas por cobrar e intangibles también pueden deteriorarse.

Conclusiones clave

• Los activos deben evaluarse periódicamente en busca de deterioro para evitar una sobrevaloración en el balance.
• Los activos con mayor probabilidad de deteriorarse incluyen cuentas por cobrar y activos a largo plazo.
• Una pérdida por deterioro de un activo se registra tanto en el balance como en la cuenta de resultados.
• El deterioro del activo ocurre cuando el valor neto en libros, o valor contable, no puede ser recuperado por el propietario.
• El deterioro de activos puede ocurrir por un incidente único o una sucesión de eventos.

Explicación del activo deteriorado

Como regla general, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados de EE. UU. (GAAP), el umbral de deterioro se cruza cuando el valor en libros neto, o valor contable, no puede ser recuperado por el propietario.

En ese punto, la empresa debe reflejar la disminución del valor del activo en sus estados financieros.

Cómo funcionan los activos deteriorados

El deterioro puede ocurrir como resultado de un pago excesivo por un activo o grupo de activos, por ejemplo, cuando el vendedor ha exagerado el valor de los activos adquiridos mediante una fusión o adquisición. El deterioro también ocurre cuando el cobro de cuentas por cobrar se vuelve poco probable.

¿Por qué es importante un activo deteriorado?

Una contabilidad real de los activos deteriorados brinda una imagen más confiable de la salud financiera general de una empresa. Un registro de deterioro de un activo le dice a los inversores:instituciones financieras y el liderazgo de la empresa que un activo ahora vale menos de lo esperado.

Algunos activos deteriorados se consideran fuera del control de la administración, mientras otros, como los incurridos en M&A o AR, puede denotar un mal juicio por parte del liderazgo en términos de administración del valor de la empresa.

Por ejemplo, un almacén dañado por un huracán se ve afectado por causas ajenas al liderazgo. Pero si el liderazgo extendió el crédito sin obtener los términos de pago por escrito o en montos superiores a los que la empresa podría permitirse perder y tiene una tasa de rotación de cuentas por cobrar deprimente, esos activos de AR irrecuperables recaen en el liderazgo.

Contabilización de activos deteriorados

Para hacer una determinación de deterioro, Primero calcule un valor justo actual y exacto para el activo. Próximo, compare ese valor con el monto detallado como valor en libros o valor en libros en el balance general de la empresa. Si estas cantidades son las mismas, entonces el activo retiene su valor anterior y no se requiere ajuste de balance.

Sin embargo, la contabilidad es un poco más complicada cuando el fondo de comercio también debe contabilizarse en el balance. El fondo de comercio es un activo intangible, ya sea algo como la marca o la reputación de su empresa, o en fusiones y adquisiciones, activos que no son identificables por separado.

Tomemos, por ejemplo, un acuerdo en el que Big Candy Co. compra Lollipop Inc. por 105 millones de dólares. En el momento de la compra, los activos tangibles de la empresa, incluyendo una planta de fabricación, vehículos de reparto y otros equipos, están valorados en $ 80 millones. Sus activos intangibles incluyen marcas registradas y recetas valoradas en $ 10 millones. La diferencia entre el valor de los activos de Lollipop y la cantidad que pagó Big Candy Co., $ 15 millones, se registrará como fondo de comercio en el balance general de Big Candy Co. La empresa consideró el reconocimiento de marca de Lollipop, red de distribución y seguidores leales en las redes sociales que valen esa prima.

Después de tres años de ventas decrecientes, la empresa se da cuenta de que el valor de las recetas y marcas comerciales adquiridas en la compra de Lollipop Inc. es menor que el estimado, por lo que se registra un cargo por deterioro de $ 5 millones. La depreciación y amortización durante ese tiempo han reducido el valor de los activos a largo plazo en $ 5 millones adicionales. Esto significa que el valor contable actual de la subsidiaria es ahora de $ 85 millones.

Lollipop también ha perdido varios distribuidores importantes debido a un marketing inconsistente y la falta de nuevos productos innovadores. Como resultado, la compañía también registra un cargo por deterioro de la plusvalía mercantil de $ 10 millones.

Depreciación de activos frente a deterioro de activos

El deterioro de activos refleja un drástico, y a menudo una sola vez y repentina, reducción del monto recuperable de un activo. Las causas van desde desastres naturales hasta cambios regulatorios provocados por el hombre y muchos factores intermedios.

El valor en libros de un activo, o valor contable, es igual al costo de adquisición del activo menos la depreciación acumulada. El deterioro de activos es un valor de mercado actual que es menor que el valor en libros registrado en el balance general de la empresa.

Si tuviera que graficar la depreciación de activos, aparecería como una línea que disminuye lentamente con el tiempo. Un gráfico que muestre el deterioro de los activos mostraría una caída de valor distinta y probable, repentina, una o varias veces en el mismo gráfico, dependiendo de cuántas veces el valor del activo se vio afectado por uno o más eventos.

Tipos de eventos desencadenantes

Los expertos dicen que la evaluación regular y rutinaria de cada activo por deterioro es contraproducente. En lugar de, La pronta respuesta a eventos desencadenantes que indiquen efectos potencialmente adversos sobre los activos es un enfoque más eficaz.

Éxito con esa táctica, por supuesto, depende en gran medida de la capacidad de una empresa para identificar los eventos desencadenantes y obtener una respuesta rápida.

Algunos eventos desencadenantes son obvios, como huracanes u otros desastres naturales o provocados por el hombre. Otros desencadenantes no son tan evidentes. Piense en cláusulas oscuras en regulaciones nuevas o enmendadas, ramificaciones legales de demandas y otras acciones legales, condiciones económicas de inicio rápido o deterioro prolongado, disruptores de la industria y obsolescencia tecnológica, un escándalo que daña la reputación de la marca, quiebra de un cliente importante u otros efectos correlativos sobre los flujos de efectivo operativos o las ganancias de la empresa.

Las empresas con prácticas sólidas de gestión de crisis pueden agregar "evaluar el deterioro de los activos" como un elemento de acción a sus planes de respuesta.

Reconocimiento y valoración del deterioro

Los detalles en los reconocimientos y mediciones de deterioro son determinados y regulados conjuntamente por el Servicio de Impuestos Internos (IRS), el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Gubernamental (GASB).

Algunos puntos clave:

Grupos de activos similares deben probarse juntos, en lugar de individualmente, pero por separado de otros activos fuera del grupo.

Antes de la prueba, los activos deben ser evaluado de manera adecuada y precisa a su valor justo de mercado de acuerdo con GAAP. Luego, se deben usar pruebas para determinar razonablemente si el valor en libros del valor en libros, excede el costo de mantenimiento o disposición del activo.

Si la prueba revela una pérdida, el activo debe ser anotado como deteriorado a menos que esté excluido de dicha designación por las regulaciones del IRS o GAAP.

Regulaciones relevantes de la ASC para deterioro

Buena voluntad Intangibles no amortizados Activos duraderos ASC 350 Cuándo:Anualmente o basado en factores cualitativos. Las empresas deben probar primero los activos intangibles de vida indefinida, luego activos de larga duración, luego buena voluntad. Cuándo:anualmente o cuando ocurre un evento desencadenante, como un cambio significativo en las condiciones económicas o de mercado. ASC 360 Cuándo:Evento desencadenante, como una disminución significativa en el precio de mercado o un cambio adverso en la condición del activo.

Ejemplos de activos deteriorados

Muchos activos y grupos de activos pueden deteriorarse. Los ejemplos incluyen equipo pesado, materias primas, tierra y edificios, centros de datos y hardware y software de computación, vehículos y maquinaria, e intangibles como el valor de marca.

La prueba de deterioro de activos es una actividad contable bien regulada. Por ejemplo, La práctica estandarizada GAAP exige probar los activos fijos al nivel más bajo medible en términos de flujos de efectivo identificables. Por ejemplo, probar el deterioro al nivel de cada máquina robótica utilizada en la fabricación de automóviles, en lugar de realizar pruebas de deterioro a nivel general de la planta de fabricación.

Sin embargo, si no se pueden identificar flujos de efectivo en el nivel bajo, luego, las pruebas de deterioro se pueden realizar a nivel de grupo de activos o de entidad.

Por lo tanto, es de vital importancia evaluar las pérdidas por deterioro de activos con precisión y de acuerdo con los órganos de gobierno pertinentes.