Provisión para pérdidas crediticias

¿Qué es la asignación para pérdidas crediticias?

La provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere. Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que otorga crédito a sus compradores.

Cómo funciona la asignación para pérdidas crediticias

La mayoría de las empresas realizan transacciones entre sí a crédito, lo que significa que no tienen que pagar en efectivo en el momento en que se realizan las compras a otra entidad. El crédito da como resultado una cuenta por cobrar en el balance general de la empresa vendedora. Las cuentas por cobrar se registran como un activo corriente y describen el monto adeudado por la prestación de servicios o bienes.

Uno de los principales riesgos de vender bienes a crédito es que no se garantiza que se cobren todos los pagos. Para tener en cuenta esta posibilidad, las empresas crean una reserva para la entrada de pérdidas crediticias.

Dado que, por definición, se espera que los activos corrientes se conviertan en efectivo dentro de un año, El balance de una empresa podría exagerar sus cuentas por cobrar y, por lo tanto, su capital de trabajo y patrimonio de los accionistas si alguna parte de sus cuentas por cobrar no es cobrable.

La provisión para pérdidas crediticias es una técnica contable que permite a las empresas tener en cuenta estas pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos potenciales. Para evitar una exageración de la cuenta, una empresa calculará la cantidad de sus cuentas por cobrar que espera que estén en mora.

Conclusiones clave

• La provisión para pérdidas crediticias es una estimación de la deuda que es poco probable que una empresa recupere.
• Se toma desde la perspectiva de la empresa vendedora que otorga crédito a sus compradores.
• Esta técnica contable permite a las empresas tener en cuenta las pérdidas anticipadas en sus estados financieros para limitar la exageración de los ingresos potenciales.

Registro de reserva para pérdidas crediticias

Dado que se puede anticipar una cierta cantidad de pérdidas crediticias, estas pérdidas esperadas se incluyen en una cuenta de contra activo del balance. La partida se puede llamar reserva para pérdidas crediticias, provisión para cuentas incobrables, estimación para cuentas de cobro dudoso, provisión para pérdidas en cuentas por cobrar de financiamiento de clientes o provisión para cuentas de cobro dudoso.

Cualquier aumento de la provisión para pérdidas crediticias también se registra en el estado de resultados como gastos por insolvencia. Las empresas pueden tener una reserva para deudas incobrables para compensar las pérdidas crediticias.

Método de reserva para pérdidas crediticias

Una empresa puede utilizar modelos estadísticos, como la probabilidad de incumplimiento, para determinar sus pérdidas esperadas por morosidad y deudas incobrables. Los cálculos estadísticos pueden utilizar datos históricos de la empresa, así como de la industria en su conjunto.

Las empresas realizan regularmente cambios en la reserva para pérdidas crediticias para correlacionar con las provisiones actuales de modelos estadísticos. Al contabilizar la provisión para pérdidas crediticias, una empresa no necesita saber específicamente qué cliente no pagará, tampoco necesita saber la cantidad exacta. Se puede utilizar una cantidad aproximada que es incobrable.

En su 10-K presentación que cubre el año fiscal 2018, Boeing Co. (BA) explicó cómo calcula su reserva para pérdidas crediticias. El fabricante de aviones, helicóptero cohetes satélites y misiles dijeron que revisa las calificaciones crediticias de los clientes, tasas de incumplimiento crediticio históricas publicadas para diferentes categorías de calificación, y múltiples publicaciones de valor de aeronaves de terceros cada trimestre para determinar qué clientes podrían no pagar lo que deben.

La empresa también reveló que no hay garantías de que sus estimaciones sean correctas, agregando que las pérdidas reales en cuentas por cobrar fácilmente podrían ser mayores o menores de lo previsto. En 2018, La asignación de Boeing como porcentaje de la financiación bruta de los clientes fue del 0,31%.

Ejemplo de reserva para pérdidas crediticias

Digamos que una empresa tiene $ 40, 000 en cuentas por cobrar el 30 de septiembre. Se estima que el 10% de sus cuentas por cobrar no se cobrarán y procede a crear una entrada de crédito de 10% x $ 40, 000 =$ 4, 000 en provisión para pérdidas crediticias. Para ajustar este equilibrio, se realizará una entrada de débito en el gasto de deudas incobrables por $ 4, 000.

Aunque las cuentas por cobrar no vencen en septiembre, la empresa todavía tiene que informar pérdidas crediticias de $ 4, 000 como gasto por deudas incobrables en su cuenta de resultados del mes. Si las cuentas por cobrar son $ 40, 000 y la reserva para pérdidas crediticias es de $ 4, 000, el monto neto informado en el balance general será de $ 36, 000.

Los bancos utilizan este mismo proceso para informar los pagos incobrables de los prestatarios que no cumplen con los pagos de sus préstamos.