Guía esencial para la contabilidad gerencial

Esta guía incluye todo lo que necesita para comprender la contabilidad administrativa. Nuestros expertos en contabilidad brindan definiciones, fórmulas, ejemplos consejos y elementos visuales útiles.

En este artículo:

• En qué se diferencia la contabilidad de gestión de la contabilidad estándar
• Cálculos prácticos para fórmulas de contabilidad de gestión
• ¿Qué ofrece la contabilidad de gestión a una empresa?
• Cómo convertirse en contador administrativo

¿Qué es la contabilidad de gestión?

La contabilidad de gestión comunica datos financieros específicos de las decisiones de gestión. Los contadores gerenciales analizan y presentan los costos comerciales y las métricas de operación de cada línea de producto, actividad o instalación para desarrollar un informe interno que los ejecutivos utilizan para guiar las operaciones de la empresa y ayudar en su proceso de toma de decisiones.

La contabilidad de gestión es una forma de contabilidad estratégica que combina información empresarial, eventos y estrategia organizacional para entregar informes y recomendaciones clave basadas en análisis de contadores capacitados.

Dennis Furey, es el CEO y cofundador de Furey Financial, una empresa de servicios de contabilidad que apoya a empresas de alto crecimiento en muchas verticales. El dijo que,

“La percepción de algunos dueños de negocios es que la contabilidad es solo para impuestos e inversiones. Cuando realmente quieren escalar su negocio, deberían buscar incorporar elementos contables más avanzados, como análisis contables, que puedan respaldar los indicadores clave de rendimiento de la gestión ".

Las firmas contables deben ayudar a los clientes a administrar el backend para proporcionar datos limpios y finanzas auditables. lo que permite a esos clientes concentrar el 100 por ciento de sus esfuerzos en hacer crecer la empresa.

La contabilidad gerencial ofrece información clave, respaldado por datos pertinentes. Permite a los gerentes tener una forma simplificada de ver sus datos financieros complejos. Por ejemplo, La contabilidad gerencial puede ayudar a un gerente a decidir qué precio asignarán a un nuevo producto al proporcionar datos sobre los costos de fabricación. factores de mercado y rentabilidad potencial. Estas son las funciones de la contabilidad gerencial:

• Presentación de datos:
  Los contables administrativos presentan los datos de una manera que es fácilmente digerible mediante la modificación del estado de pérdidas y ganancias y el balance general.
• Modificación de datos:
  Los contadores administrativos modifican los datos de la cuenta financiera de acuerdo con lo que su empresa necesita revisar. Por ejemplo, pueden proporcionar datos basados ​​en un producto específico, geografía, período, proveedor o territorio de ventas.
• Análisis y explicación de datos:
  Los contadores administrativos reorganizan los datos de la contabilidad financiera y producen estados comparativos con diferentes variables. También producen estadísticas como ratios y KPI que ayudan a proyectar tendencias y reportar resultados de desempeño.
• Recopilación de datos cualitativos:
  La información cualitativa son datos que un investigador extrae de experiencias y temas. No son los datos cuantitativos típicos extraídos de recuentos y matemáticas. Los ejemplos comerciales de datos cualitativos incluyen la satisfacción de los empleados, eficacia de la política de gestión y calidad de la relación con los proveedores.
• Pronóstico:
  La previsión puede ser a corto o largo plazo e implica que el analista proyecte si los objetivos establecidos son alcanzables.
• Asistencia a la organización:
  Algunas empresas luchan con la forma en que asignan sus recursos, como la financiación y el personal. Un analista de gestión puede hacer recomendaciones sobre cómo una empresa debe estructurarse para hacer el mejor uso de sus recursos y costear actividades específicas y su gestión.
• Planificación:
  Las herramientas de planificación típicas en la contabilidad de gestión incluyen el presupuesto de capital, estados de flujo de fondos, Estados de flujos de efectivo, presupuestos, costeo estándar y costeo marginal.
• Coordinación presupuestaria:
  Cada departamento o programa debe organizar los objetivos presupuestarios de acuerdo con un período específico. Un contador administrativo puede preparar estos presupuestos funcionales de acuerdo con el departamento para garantizar una administración cohesiva y la coordinación adecuada del presupuesto de nivel superior.
• Control presupuestario:
  El costeo estándar permite a las empresas traducir los objetivos en puntos de referencia durante un período, ayuda a identificar el deslizamiento del alcance y proporciona un buen control presupuestario.
• Asistencia para la toma de decisiones:
  Los gerentes pueden desarrollar políticas y tomar las decisiones más apropiadas con información financiera precisa y oportuna.
• Estudios adicionales:
  Los contadores administrativos a menudo realizan estudios económicos y de costos especiales para determinar las respuestas a las preguntas urgentes de la administración.
• Motivación de empleados:
  Los contables administrativos están directamente involucrados en la motivación de los empleados, ya que determinan si hay resultados presupuestarios favorables. Pueden recomendar bonificaciones u otras formas de motivar a los empleados.

Tradicionalmente, el mercado ha visto a los contadores como los "contadores de granos" de la organización. Sin embargo, desde la crisis económica mundial de 2008, el papel de la contabilidad de gestión en los negocios globales ha cambiado. La contabilidad juega ahora un papel más central que nunca en las decisiones gerenciales. Los contadores han pasado del trabajo técnico estrictamente administrativo al trabajo estratégico de C-suite. El papel cada vez más crítico de los contables se puede ver en análisis de procesos como el análisis de fraude, gestión de riesgos, costeo basado en actividades, Cálculo de costos del ciclo de vida y análisis de costos de oportunidad. Los contadores utilizan este tipo de técnicas, generar resultados e incorporar esos resultados en las políticas y la planificación estratégica de una empresa. Más lejos, pueden realizar roles duales, actuando como contador financiero y administrativo de una empresa.

Los contadores gerenciales también pueden administrar el flujo de caja, establecer tácticas de venta, decidir los precios para los clientes y determinar el costo del inventario. Estas actividades suelen resultar en decisiones internas.

El papel de la contabilidad de gestión en las empresas del sector público es fundamental para garantizar el control y la eficiencia. Las empresas del sector público suelen estar más en deuda con las partes interesadas que las empresas privadas. Por ejemplo, un departamento de salud pública es responsable ante toda una ciudad o condado, y cualquier decisión que tome está disponible para el escrutinio público. Esta realidad hace que la gestión de sus finanzas y decisiones contables sea mucho más transparente y vulnerable. Los contables solían ser agentes pasivos en empresas públicas. Ahora sin embargo, pueden usar nuevas herramientas, como los sistemas de información gerencial y la colaboración con otras agencias.

Las limitaciones de la contabilidad financiera básica también delinean las limitaciones de la contabilidad de gestión. La exactitud de los hallazgos del contador administrativo está directamente relacionada con la exactitud de los estados financieros de la empresa. Es más, el contador administrativo debe articular sus hallazgos con la suficiente claridad para permitir que el gerente de toma de decisiones vea el panorama completo. Frecuentemente, los gerentes no tienen suficiente experiencia en contabilidad para comprender los términos y detalles de un análisis contable, mucho menos escalar esos datos de manera adecuada en toda la organización. El contador gerencial toma en su análisis todos los aspectos de un negocio y puede reducirlo a un KPI (indicador clave de desempeño) para que una persona o empresa sea medido y actuado sobre él.

Lista de técnicas de contabilidad de gestión

Los contadores clasifican las técnicas de contabilidad de gestión por su tipo de cálculo o información:información financiera histórica, información futura, cálculos de contabilidad de costos, análisis matemático y herramientas diversas, tales como técnicas de contabilidad de revalorización o auditoría integrada.

Los contadores eligen una técnica o método sobre otro en función de la naturaleza de las operaciones comerciales y la industria de una empresa. Las siguientes son técnicas fundamentales en el desarrollo de métricas en contabilidad gerencial:

• Costeo basado en actividades (ABC):
  Este enfoque contable asigna costos basados ​​en los recursos de un producto, usos del servicio o del proyecto.
• Coste de Grenzplankostenrechnung (GPK):
  Llamado contabilidad de costos planificados marginales en inglés, esta estrategia alemana es el estándar para la contabilidad de costos. Proporciona información significativa a los usuarios internos de la empresa con respecto a la información contable.
• Contabilidad ajustada:
  Los contables también llaman a esto contabilización de empresas esbeltas , ya que han diseñado este enfoque para actuar como un compañero para las empresas de manufactura esbelta. Los conceptos centrales de este enfoque incluyen los siguientes:organizar los costos por flujos de valor, utilizar información no financiera en los estados financieros y cambiar la forma en que las empresas valoran el inventario.
• Contabilidad del consumo de recursos (RCA):
  RCA es una combinación del enfoque de costeo GPK tradicional y el costeo basado en actividades que se centra en los recursos en lugar de los costes. Los defensores de la RCA dicen que es más fácil de entender para los no contables y que da resultados más precisos. permitiendo así una mejor toma de decisiones.
• Contabilidad de rendimiento (TA):
  Una de las técnicas contables más nuevas, La asistencia técnica implica un enfoque más simplificado que no asigna costos, pero en cambio enfatiza rendimiento , la cantidad de bienes que pasan por un proceso o sistema. Las tres variables principales de este enfoque son el rendimiento, Gastos de inversión y operación. los teoría de las Restricciones , es decir., aquellos factores que limitan la producción máxima de los sistemas, también juega en esta metodología como parte de la inversión.
• Los precios de transferencia:
  Utilizado tanto en banca como en manufactura, Los precios de transferencia asignan valor e ingresos dentro y entre diferentes empresas y unidades de la empresa para satisfacer las necesidades internas de la empresa y los diversos requisitos regulatorios gubernamentales.

Contabilidad financiera frente a contabilidad de gestión

La contabilidad financiera y la contabilidad de gestión tienen diferentes propósitos. Ante todo, Los contadores financieros preparan estados financieros históricos para partes ajenas a su empresa. mientras que los contadores de gestión preparan análisis e informes prospectivos para los destinatarios internos con el fin de orientar las decisiones de la empresa.

Los métodos de contabilidad financiera se basan en casos y están directamente relacionados con los eventos que suceden en una empresa. Los métodos de contabilidad de gestión incluyen modelos abstractos que a veces se comportan como ejemplos genéricos para explicar ideas y conceptos. Aunque todos pueden ver los resultados de la contabilidad financiera en los estados financieros publicados de una empresa, solo los gerentes ven los resultados de la contabilidad de gestión en informes y cálculos internos. Frecuentemente, el contador gerencial realiza un análisis con una de las siguientes motivaciones:para respaldar las ideas de mejora de la administración, apuntalar la exploración de nuevas direcciones o validar las decisiones que los gerentes están considerando con respecto a datos reales. Finalmente, los dos tipos de contabilidad están sujetos a normas diferentes. Normas de contabilidad financiera, como los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), guiar la contabilidad financiera, cómo informan los contables y qué informan exactamente. A diferencia de, La contabilidad de gestión tiene el margen de maniobra para considerar la audiencia y la información deseada necesaria para impulsar de forma eficaz el proceso de toma de decisiones.

Aunque la práctica de la contabilidad de gestión todavía no es universal, no es un concepto nuevo. Existen algunas prácticas contables que los expertos consideran tradicionales y otras que consideran nuevas e innovadoras. Los expertos suelen criticar que la educación contable cambió poco entre los años veinte y los ochenta. Sin embargo, en la década de 1990, la Asociación Estadounidense de Contabilidad pidió un cambio radical en la educación contable para mantenerse al día con la evolución del negocio y sus necesidades. Las escuelas todavía enseñan el costo estándar tradicional (TSC) y el costo de los bienes vendidos (COGS), pero ahora también enseñan métodos más innovadores, como análisis de varianza, análisis de ciclo de vida, costeo basado en actividades, la metodología de cálculo de costes GPK alemana y la contabilidad del consumo de recursos (RCA). Instituciones como la Federación Internacional de Contadores (IFAC) encuentran que estas prácticas ayudan a ofrecer un enfoque más moderno.

Temas de contabilidad gerencial

Los temas clave de la contabilidad de gestión se refieren a los análisis y servicios contables. Algunas veces, estas actividades implican calcular el costo del producto de fabricación utilizado en los estados financieros externos, según lo prescrito en GAAP. Sin embargo, más a menudo, La contabilidad de gestión se centra en la planificación interna y las técnicas de contabilidad de control.

El rol de contabilidad gerencial es responsable de las decisiones que toma la gerencia con base en el análisis que proporciona la primera. Por lo tanto, Los contadores administrativos deben comprender completamente los siguientes temas y poder aprovecharlos para ayudar a tomar las decisiones más importantes:

Cómo calcular el costo de las órdenes de trabajo

Orden de trabajo que cuesta es el sistema que utilizan las empresas de fabricación para asignar y cobrar los costos de las unidades de producto individuales. Los contadores realizan esta función principalmente cuando sus empresas producen una variedad de productos. los contadores generan una hoja de costos del trabajo que tiene secciones para las materias primas, mano de obra directa y gastos generales de fabricación (aplicados).

Por ejemplo, si una empresa pide a un fabricante que produzca un equipo, como una hormigonera portátil, su hoja de cálculo de costos del trabajo puede parecerse a la que se muestra a continuación.

Los contadores calculan las tarifas multiplicando los estándares internos de su empresa por la cantidad de horas que suponen que llevará esta producción. Para calcular el costo total del producto, el fabricante proporciona una estimación basada en el siguiente cálculo:

Cómo calcular el costeo del proceso

Cuando las empresas manufactureras producen un tipo de producto, utilizan el costeo de procesos. Los contables calculan estos flujos de costos a través de los departamentos. Por ejemplo, una empresa de fabricación produce ácido acético. En lugar de utilizar hojas de cálculo de costos de trabajos, cotiza a través de los departamentos que toca el producto, como se ilustra en el flujo del departamento a continuación:

Tres de estos departamentos se encuentran bajo la cuenta Work-In-Progress (WIP); es en esta cuenta donde los contables designan los costos. Cada uno de estos departamentos genera costos durante la producción, según la hoja de trabajo a continuación.

Imagine que la fabricación crea una parte del producto, cuesta $ 47, 000 hasta ahora. Mirando entre los departamentos en las entradas del diario, observar el abono y el débito a medida que el producto se mueve de un departamento a otro (es decir, desde la preparación hasta las pruebas y el embalaje y, finalmente, a productos terminados).

Coste de absorción frente a costeo variable

Los costos de absorción (CA) son todos los costos de producción, incluidos los costos fijos. El costeo variable (CV) incluye solo los costes incurridos durante la producción. Aquí están las fórmulas para cada uno:

La fórmula AC difiere de la fórmula VC en que AC incluye el MOH fijo, haciéndolo más completo y dando a la empresa una mejor idea de los precios de los bienes y servicios para la toma de decisiones.

Comprender el comportamiento de los costos y la relación costo-volumen-beneficio (CVP)

Comportamiento de costos se refiere a cómo cambian los costos de los productos en reacción a su nivel de actividad. Estos costos incluyen costos variables, costos variables escalonadas, costos curvilíneos, costos fijos y costos mixtos o semivariables. Un análisis de costo-volumen-beneficio (CVP), a menudo llamado punto de equilibrio de analisis , Así es como un contador contabiliza estos cambios en los costos. Específicamente, un análisis CVP revela el efecto sobre el costo de un producto cuando una empresa fabrica una unidad adicional. Asume que el precio de venta, Los costos fijos y el costo variable por unidad permanecen constantes. La fórmula para este análisis es la siguiente:

Por ejemplo, una empresa con costos fijos de $ 50, 000 y un margen de contribución del 25% debe generar ingresos de $ 200, 000 para alcanzar el punto de equilibrio:

Los contadores pueden aplicar esta fórmula para ver cuántas unidades necesita vender una empresa para alcanzar el punto de equilibrio. Si se dirige a una figura de CVP específica, también puede calcular su volumen de ventas objetivo. CVP solo es confiable si una empresa fija los costos para un nivel de producción específico.

Cómo preparar un presupuesto operativo

Un presupuesto operativo muestra los ingresos y gastos proyectados de una empresa para un período de tiempo determinado. Estas proyecciones generalmente se enfocan en el próximo año e incluyen los costos de materiales y mano de obra anticipados. A un nivel alto, Los pasos para preparar un presupuesto operativo incluyen:

1. Identifica los gastos anuales.
2. Estime el número anual de unidades producidas y vendidas, si es diferente.
3. Dividir los gastos por la producción, produciendo el costo por valor unitario.
4. Estimar los ingresos en función de las unidades vendidas, y calcular el ingreso bruto por unidad.
5. Reste el costo por valor unitario de los ingresos por unidad. Este cálculo produce el margen de beneficio por unidad. Un margen de beneficio negativo indicaría que se deben reducir los gastos o aumentar los ingresos para cubrir el déficit. Un margen de beneficio positivo indicaría beneficios futuros. Estos cálculos representan efectivamente ocho presupuestos reunidos en uno, incluidas las ventas, producción, materiales directos adquiridos, mano de obra directa, gastos generales, finalizar el inventario de productos terminados, costo de los bienes vendidos y gastos de venta y administración.

Análisis estándar de costos y variaciones

Este enfoque de presupuestación flexible da cuenta de un ajuste del presupuesto cuando ocurren cambios en la actividad. Las variables que revisan los contadores son los costos directos de material, costos de mano de obra directa y costos generales. En el análisis de varianza, los contables determinan si la estimación de estos costos al comienzo del año (el estándar) se compara favorable o desfavorablemente con los reales. Por ejemplo, si el costo laboral estándar de la empresa para producir una unidad de ácido clorhídrico es $ 2.00, y el costo laboral real de la empresa para producir esta misma unidad es de $ 2.05, habría una variación desfavorable de $ 0.05:

La empresa necesitaría ajustar su pronóstico para tener en cuenta la variación en esta partida presupuestaria.

Cómo utilizar el costeo basado en actividades (ABC)

El método de costeo ABC asigna costos a cada producto en función de lo que consume. Se segrega fijo, costos variables y generales. Por ejemplo, una empresa de fabricación fabrica dos productos. El producto A usa tres veces la potencia del producto B por mes. Cuando llegue la factura de energía de $ 200, Sería lógico calcular si el precio asignado a cada producto tiene sentido en función de esta discrepancia en el uso de energía.

Este es solo un factor (costo de los servicios públicos) que interviene en la fijación de un precio, pero emplea un análisis simple que un contador puede repetir para todos los demás costos.

Precios de productos y servicios individuales

Los contadores administrativos deben comprender que, especialmente en las pequeñas y medianas empresas, Existe un riesgo asociado con tener precios desactualizados. Porque los costos de mano de obra, los materiales y los gastos generales siempre cambian, también lo hacen los precios de los productos. El precio efectivo de los productos requiere que el contador identifique cuáles son los productos más y menos rentables, quiénes son los clientes y qué variables afectan la rentabilidad de los productos de la empresa.

Cómo realizar un análisis de rentabilidad de productos y clientes

Un análisis de rentabilidad del cliente atribuye históricamente las ganancias y los costos a cada cliente, ya sea individualmente o en grupos. Este análisis determina si vale la pena el esfuerzo de atender a ciertos clientes o segmentos de clientes. También ayuda a las empresas a determinar qué clientes deberían atraer, mantener y crecer en función de su contribución a las ganancias. Algunas diferencias en las necesidades de los clientes que pueden afectar la rentabilidad de una empresa incluyen descuentos para asegurar el negocio de un cliente, necesidades de servicio específicas, especialización de productos y marketing a un segmento de clientes.

Por ejemplo, la siguiente empresa ofrece visitas de consultoría y servicio a sus clientes, así como la capacidad de procesar las órdenes de venta de los clientes. La organización tiene dos segmentos, los clientes individuales y los clientes de pequeñas empresas. Como anécdota, la empresa piensa que los individuos son un segmento que desperdicia recursos. Por lo tanto, la empresa no desea seguir adelante con este segmento. El análisis a continuación compara estos dos segmentos y suma las ventas anuales de cada uno, menos los costos de visitas y procesamiento de pedidos. En realidad, el segmento de clientes individuales es más rentable, a pesar de que las pequeñas empresas realizan más pedidos anualmente.

Presupuesto de capital

Presupuesto de capital es el proceso que utilizan las empresas para evaluar y priorizar inversiones importantes. Los ejemplos de gastos de capital incluyen la compra de nuevos equipos, reconstrucción y construcción de equipos existentes. Los cálculos que utilizan los contadores para la presupuestación de capital pueden incluir evaluaciones de riesgo, el número de años para recuperar una inversión del flujo de caja, flujos de efectivo futuros, beneficio contable futuro y valor presente del flujo de caja.

Analisis de proporción

A analisis de proporción compara las partidas en los estados financieros. Puede proporcionar información sobre la eficiencia operativa de una empresa, liquidez, rentabilidad, actividad y deuda. También permite la evaluación comparativa de empresas de una industria similar. Aunque un análisis de razones utiliza información histórica, los contadores lo aplican para proyectar el desempeño futuro. Para descubrir tendencias, los analistas deben realizar varios análisis de razones y compararlos con los de otros años. Un tipo de análisis de razón, los análisis de razón corriente , es una forma rápida de medir la liquidez de una empresa. Aquí está la fórmula:

Digamos que hay una empresa con activos circulantes de $ 600 y pasivos circulantes de $ 400. Dadas estas cifras, calcularía la razón corriente de la siguiente manera:

Principios de contabilidad gerencial

Los principios de la contabilidad gerencial guían a los contadores en la identificación de información financiera que puede ayudar a una empresa a tomar decisiones. Estos principios abordan la influencia de un contador en, relevancia para, valor y credibilidad con una empresa. Los principios también ayudan a los contables a equilibrar estos diversos conceptos.

Los dos principios fundamentales que guían la contabilidad de costes son los principio de causalidad y el principio de analogía . El principio de causalidad se ocupa del modelado de las operaciones de la empresa en función de sus relaciones entre sí. El principio de analogía considera la responsabilidad de un contador administrativo de proporcionar a la administración de una empresa información de apoyo a la toma de decisiones.

El objetivo de la contabilidad de gestión es utilizar los datos estadísticos financieros que genera para facilitar el progreso de una empresa. Este trabajo incluye la planificación de políticas futuras, controlar el desempeño de una empresa, desarrollar estrategias para resolver problemas comerciales y evaluar las operaciones actuales. Los contadores administrativos a menudo revisan los informes y los cálculos de desempeño, como informes de rotación de inventario, informes de eficiencia laboral y resúmenes de antigüedad.

La contabilidad de gestión se ocupa con frecuencia de escenarios hipotéticos; Estos escenarios le permiten revisar las mejores prácticas con respecto a las comparaciones de la planificación pasada y presente con la planificación futura. Este tipo de contabilidad se diferencia de la contabilidad financiera, que evalúa el desempeño de una empresa en su conjunto. Los análisis de contabilidad de gestión permiten a un contador dividir las finanzas de una empresa en segmentos para determinar el desempeño y localizar áreas de preocupación u oportunidades potenciales. Los ejemplos de segmentación incluyen ubicaciones geográficas, marcas, líneas de productos, productos específicos y datos demográficos de los clientes.

Ramas de la contabilidad de gestión

Las diferentes ramas de la contabilidad de gestión son la gestión estratégica, gestión del desempeño y gestión de riesgos. Los contadores gerenciales crean valor adicional para una empresa, en lugar de simplemente proporcionar apoyo financiero de back-end.

Gestión estratégica ocupa el área de alto nivel de la contabilidad de gestión. Esta rama se encarga de formular e implementar iniciativas para que una empresa logre sus objetivos. La gestión estratégica es el establecimiento de objetivos y la dirección de departamentos y empleados. Este tipo de gestión le ayuda a producir planes y políticas para un desarrollo empresarial coherente.

Gestión del rendimiento se trata de algo más que el desempeño humano en una empresa; se trata de cómo le está yendo a la empresa en su conjunto. Puede tratarse de las expectativas del liderazgo superior o de los requisitos del propietario de la tarea. La gestión del desempeño se preocupa principalmente por la eficacia con la que los empleados trabajan para producir resultados de calidad.

Gestión de riesgos es la práctica de identificar, priorizar y definir el efecto financiero de los problemas. Los riesgos son cualquier circunstancia que amenace los resultados financieros de una empresa, como proyectos fallidos, fluctuaciones del mercado, responsabilidades legales o desastres. Un analista de gestión trabaja en planes para mitigar los riesgos de una empresa.

Características de la contabilidad de gestión

La contabilidad de gestión enfatiza las proyecciones basadas en análisis para impulsar las recomendaciones sobre las que se debe actuar. Usando análisis comparativos, relaciones de causa y efecto y el elemento de costo, Los contadores administrativos interpretan y comunican la información financiera para ayudar a mejorar la eficiencia organizacional.

Los contadores ilustran las características anteriores en las técnicas que utilizan para traducir datos en información útil. Pueden realizar un análisis de eventos y generar métricas operativas utilizando uno de los siguientes:

• Análisis de margen:
  Un análisis de márgenes revela qué tan rentable es un negocio. Un contador puede utilizar este tipo de análisis para comparar diferentes empresas. Necesita tres datos para calcular un análisis de margen:

  • Los ingresos por ventas
  • Costo de bienes vendidos (COGS)
  • Lucro

  Una de las mejores formas de demostrar el éxito de una empresa es mediante la relación de margen de beneficio bruto. Esta relación expresa el porcentaje de ventas que quedan después de los gastos relacionados con los costes de ventas y muestra a las partes interesadas qué tan bien una empresa convierte las ventas en ingresos. Calcula la relación de margen de beneficio bruto restando los COGS de los ingresos netos por ventas y dividiendo ese número por los ingresos netos por ventas.

  Aquí está la fórmula para la relación de margen de beneficio bruto:

  

  Por ejemplo, Considere una tienda de juguetes que tiene ingresos por ventas netos de $ 20, 000 y COGS de $ 10, 000.

  

  Aquí está la fórmula para la relación de margen de beneficio neto:

  

  El numerador de esta fórmula representa la ganancia neta. Por lo tanto, también puede expresar la fórmula de la siguiente manera:

  

  La ganancia neta de la juguetería es de $ 1, 000, y los ingresos brutos son $ 20, 000.

  

  Una alta relación de margen de beneficio neto significa que el negocio está funcionando bien. (La juguetería, por ejemplo, lo está haciendo bien, ya que la mayoría de los minoristas tienen una relación de margen de beneficio neto de alrededor del 2%). Una relación de margen de beneficio neto bajo puede indicar ventas débiles, altos costos o ambos.

• Análisis de restricciones:
  Un análisis de restricciones se centra en los cuellos de botella de una empresa, que tienen el mayor efecto sobre la rentabilidad. Estos cuellos de botella (o "limitaciones") pueden deberse a políticas internas, limitaciones físicas o de producción u otros factores. Los pronósticos operativos hipotéticos pueden ilustrar el impacto negativo asociado con las limitaciones individuales y ayudar a priorizar las necesidades comerciales para maximizar las ganancias.

• Presupuesto de capital:
  Para realizar el presupuesto de capital, sigue estos pasos:

  • Explore las oportunidades disponibles:
    Evaluar cada opción de capital, y decidir cuál tiene el sentido más lógico y financiero para el problema.
  • Estime los costos operativos y de implementación:
    Investiga las múltiples opciones, y decidir si cada uno de ellos resuelve el problema con una solución a corto o largo plazo.
  • Estime el impacto en el flujo de caja:
    Determine si el proyecto de capital propuesto genera ingresos. Utilice cualquier proyecto anterior similar como modelo. Si no hay ingresos, Estime cualquier ahorro o beneficio en los costos.
  • Evaluar el riesgo:
    Si el proyecto fracasa o no se puede producir, Calcule lo que la empresa puede perder.
  • Desarrollar el plan de implementación:
    Determinar cómo pagará la empresa el proyecto. cómo rastreará los costos y cómo registrará los beneficios.
• Análisis de tendencias y pronóstico:
  Un análisis de tendencias evalúa la información en varios períodos para ver si existen patrones como mejoras o disminuciones. Los contables pueden utilizar análisis de tendencias como herramientas predictivas, pero deben ser conscientes de cualquier factor que pueda alterar las predicciones. En contabilidad de gestión, Hay dos análisis de tendencias que vale la pena mencionar:el análisis de ingresos y costos y el análisis de inversiones. Para calcular un análisis de tendencias, los contadores trazan los puntos de datos en un gráfico horizontal y agregan una línea de tendencia. Si la línea de tendencia tiene una pendiente positiva (en otras palabras, si sube), pueden determinar un posible pronóstico de mejora. Si la línea de tendencia tiene una pendiente negativa (si baja), necesitan determinar qué factores comerciales ajustar.
• Costeo de productos y valoración de inventarios:
  Los costos del producto son los costos de fabricación de un producto. El costo de un producto individual es la suma de los materiales directos, mano de obra directa y gastos generales de fabricación. La valoración del inventario es el costo total de todos los productos de su inventario y se informa en el balance general de una entidad como un activo corriente.

• Costeo objetivo:
  El costo objetivo es una forma de establecer un objetivo de costo para determinar su margen de beneficio. La formula es:

  

  Por ejemplo, un fabricante en un entorno altamente competitivo fabrica colágeno para empresas de cosmética. El fabricante solo puede cobrar $ 2 por onza. Supongamos que el fabricante de colágeno quiere un margen de beneficio del 20% basado en el costo. Para alcanzar esta meta, debe calcular el costo objetivo por unidad:

  

  Por lo tanto, para lograr un margen de beneficio del 20%, este fabricante debe mantener su costo por unidad por debajo de $ 1,60.

• Análisis de transacciones:
  Durante los ciclos contables regulares, los analistas pueden revisar las transacciones contables. Por ejemplo, si detectan variaciones inusuales durante un análisis de tendencias, pueden profundizar más en transacciones individuales para localizar errores o el motivo de la variación. Realizan un análisis de transacciones siguiendo los siguientes pasos:

  • Review whether all the recorded information concerns the business in question and has been properly approved.
  • Review whether transactions were made to the proper ledger accounts.
  • Determine whether each transaction is mathematically correct.
  • Determine whether all account activity has been charged appropriately.

The techniques an accountant chooses vary based on the needs of a business.

Cost Accounting vs. Management Accounting

Cost accounting focuses specifically on a product’s quantitative costs, while management accounting considers a variety of analyses and factors, including qualitative information from staff. Management accounting often incorporates cost accounting results into its reporting.

There are vital distinctions between these two branches of accounting, even though they also have many elements in common:They are both critical to internal management operations and decision making; accountants prepare both of them for specific periods; and accountants report neither of them in their annual financial statements. Here are the main differences between the two types:

• Management accounting uses cost accounting, but not vice versa.
• Accountants use cost accounting exclusively to calculate costs and report historical information. These costs, combined with other company information and analytics, comprise management accounting.
• Cost accounting gives stakeholders only quantitative information. Management accounting combines the quantitative data with the qualitative data.
• The preparation of cost accounting information is governed by specific rules and procedures. No such rules or procedures exist for the preparation of management accounting information.
• The goal of cost accounting is to figure out the price of a product and/or service. The goal of management accounting is to determine future goals and activities.
• Accountants limit cost accounting to cost data. They do not limit management accounting but allow it to include such factors as taxes, budgets, forecasting and planning.
• Cost accounting stresses short-range planning, while management accounting concerns both short and long-range planning. Management accounting employs techniques like sensitivity analyses and probability structures.

Management Accounting Basic Framework

The management accounting basic framework should include controlling, directing and planning. Management accountants should set up and maintain key business systems and help make business decisions for short- and long-term operations.

There are many competing cost measurement methodologies. This abundance of choices can cause confusion when you are trying to determine which information is essential for understanding your business. Because all the methods measure the consumption of resources to some degree, you must use a blend of these various methodologies in order to obtain thoroughly reconciled and verified analyses.

The basic framework for management accounting should start with cost measurement and cost uses. The diagram below shows a further delineation of the framework’s anatomy. Por último, the framework gives accountants new to a company or new to managerial accounting a place to begin. With this basic framework, a company can understand how to incorporate information systems, performance assessments and cost forecasting.

What Are the Primary Functions of Management Accounting?

Management accounting acts as a strategic partner to your business, providing critical data for company operations. Managerial accountants often lead the business team, supplying forecasts, planning performance variance analyses and reviews and monitoring costs.

The management accountant often walks the line between their management team and their company’s corporate-level interests. This means that while they’re always striving to demonstrate good practices, they may be preparing reports and analyses that do not show allegiance to either the management team or the company’s corporate-level interests. Por ejemplo, a business management team prioritizes financial modeling; a corporate office prioritizes reports on financial data and reconciliations of source systems. The following are examples of tasks that management accountants may perform:

• Rate and volume analyses
• Business metrics development
• Price modeling
• Product profitability
• Geographic vs. industry or client segment reporting
• Sales management scorecards
• Cost analyses
• Cost–benefit analyses
• Cost-volume-profit analyses
• Lifecycle cost analyses
• Client profitability analyses
• Information technology cost transparency
• Presupuesto de capital
• Buy vs. lease analyses
• Strategic planning
• Strategic management advice
• Internal financial presentation and communication
• Sales forecasting
• Financial forecasting
• Annual budgeting
• Cost allocation

There are several organizations and rules that govern management accounting. Mainly, they provide standards and credentialing for professional accountants in the United States and abroad. These organizations include the following:

• International Accounting Standards Board (IASB):
  This board is an independent group of accounting experts that sets the global standards and interpretations for accountants.
• The International Financial Reporting Standards (IFRS):
  These global accounting standards from IASB provide common language for businesses so that accountants can compare and understand any company’s accounts. IFRS are beginning to replace some national accounting standards and are a response to the many multinational organizations prevalent in today’s global economy.
• Institute of Management Accountants (IMA):
  This worldwide association is a professional accounting organization founded in the U.S. It offers a certification, Certified Management Accountant (CMA), to candidates with the required education and examination scores. The institute also offers connections and education to its members.
• Chartered Institute of Management Accountants (CIMA):
  Based in the United Kingdom, CIMA is another global professional accounting organization.
• Association of International Certified Professional Accountants (AICPA):
  Together with CIMA, this association offers the Chartered Global Management Accountant (CGMA) designation, which targets more business accounting principles, rather than just traditional accounting practices.
• Global Management Accounting Principles (GMAPs):
  As part of the required CGMA designation, accountants must understand and use the GMAPs to help build successful organizations. CIMA and AIPCA have conducted extensive studies and international research to create these principles.
• Financial Accounting Standards Board (FASB):
  Designated as the accounting standard for publicly traded companies, FASB is an independent, private-sector organization that sets standards for accounting and reporting in the United States.
• Generally Accepted Accounting Principles (GAAP):
  GAAP are a mix of standards and practices that U.S. public companies must follow when they prepare their financial statements.

Here are some other major global organizations that have similar credentialing for their countries:

• Institute of Certified Management Accountants (ICMA) in Australia
• Institute of Cost Accountants of India
• Chartered Institute of Public Finance and Accountancy in England and Wales
• Association of Chartered Certified Accountants (ACCA) in the United Kingdom

How to Become a Management Accountant

A management accountant , o management analyst , is someone who works with financial information on behalf of internal stakeholders. They are responsible for major business activities, such as overseeing a firm’s accounting, analyzing the financial statements for trends and forecasts, assisting in business development and engaging in risk management.

The minimum education required to work as a management analyst is a bachelor’s degree from a school that can accredit its accounting students. When hiring, many employers also look for the additional professional qualifications of CMA, CGMA, Chartered Accountant (CA) in the United Kingdom, Certified Public Accountant (CPA) in the United States, or Certified Practicing Accountant (CPA) in Australia. (A company seeks a specific credential, based on whether it’s a national or global organization.) The CA and CPA designations are mainly financial accounting-specific credentials and are not necessarily an indication of a management accounting education.

The skills required to work as a management analyst include math and business concepts. A solid foundation in accounting is critical to a complete understanding of basic taxation, financial reports, ethics and compliance. Accounting professionals also need leadership and communication skills, i.e. soft skills such as persuasiveness, that allow leaders to thrive. Being an expert in your industry, be it manufacturing or public health, also helps.

Students can find managerial accounting curricula in the business administration programs of colleges and universities. Many of these programs offer education and credentialing, so their students can be competitive regarding the job market. Here are some examples of classes required for an accounting degree:

• Cost Measurement and Estimation
• Cost Management
• Short-Term Decision Making
• Cost-Volume-Profit Analysis
• Differential Analysis
• Presupuesto
• Variance Analysis
• Capital Budgeting
• Performance Evaluation
• Cash Flow Preparation and Use
• Using Managerial Accounting:Trends and Ratios

Many companies that specialize in accounting also provide their employees with resources to pursue continuing education units (CEUs), a requirement of many of the credentials. These resources can include webinars and seminars as well as access to online accounting journals, blogs, articles and sometimes workgroups. Many of the professional organizations, such as IMA, offer continuing education unit resources on their websites.

Management Accounting Systems

Management accounting systems are supportive software for managerial accountants. They offer reports and analytics from the transaction data that an organization collects. Algunas veces, accountants can find managerial accounting modules in their regular accounting software, but there are systems that directly target management accounting.

Some of the available platforms are meant for upper-level management, and some are meant for technical staff. Technical functions include items like spreadsheets and databases. Some of the functional modules in management accounting software include accounts payable, cuentas por cobrar, revistas, general ledgers, payroll and balance. The best systems incorporate the lower-level, more technical details, such as timecard hours, with the high-level functions and comprehensive financials, such as profit-margin analyses and financial reporting.

Frequently Asked Questions About Managerial Accounting

The following are frequently asked questions culled from message boards, social media and students.

Can management accounting help small businesses?

¡Sí! Management accounting is not only for big businesses. For small businesses and startups to survive in the marketplace, they need the competitive edge that an analysis of their financial condition can provide. Management accounting analyses can provide these companies with the tools to help them manage their cash flow, minimize their expenses, improve their returns and make good business decisions.

How can management accounting help formulate strategy?

Management accounting can provide information about where companies can find a competitive advantage. It can also help a company budget more efficiently.

What is a management accounting control system?

A management accounting control system (MACS) refers to the collective processes and activities that guide the financial information flow in a company.

Who needs management accounting?

Any company, large or small, that wants to be more successful and survive in the evolving marketplace needs management accounting.

Who is the father of management accounting?

Luca Bartolomeo Pacioli is the father of management accounting. He was an Italian mathematician who, in 1494, started the double-entry system of accounting, which debited one account while crediting another.

When should you use management accounting?

Financial accounting provides quarterly or annual reports. Accountants can use management accounting analyses on a more regular basis to continue to make small adjustments and guide their companies to a higher level of efficiency.

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Managerial accounting is vital to nearly every aspect of a business:strategic planning, financial forecasting, gestión de riesgos, cost efficiency, competition and a wide variety of other issues. This is precisely why business owners and leaders recognize that mastering the many facets of managerial accounting means the difference between success and failure. Pero, they also understand that they need the tools to achieve this goal. NetSuite’s financial management solution expedites financial transactions and provides real-time visibility into a company’s performance. The robust solution integrates with all NetSuite order management, inventario, CRM and ecommerce functions.

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