El fallo de Bitcoin aún no responde qué país tiene derecho a gravar

Han pasado aproximadamente cinco años desde que Bitcoin surgió en línea, afirmando ser la primera criptomoneda digital del mundo. Bitcoin funciona como una forma de efectivo digital; De Verdad, es una tecnología, utilizando criptografía para asegurar la validez de las transacciones y generar periódicamente nuevos bitcoins. Bitcoin se ha convertido en una industria que ahora vale más de 6 mil millones de dólares.

La semana pasada, la ATO publicó una guía largamente esperada sobre el tratamiento fiscal australiano de bitcoin, en forma de proyectos de resolución en materia de impuesto sobre la renta, Impuesto sobre bienes y servicios e impuesto sobre beneficios complementarios.

La posición de la ATO es que bitcoin es propiedad. Entonces, el tratamiento fiscal de bitcoin para el impuesto sobre la renta, GST, y FBT, sigue al de un bien valioso como el oro o las acciones. Cuando se intercambian bitcoins por otras propiedades o servicios, esto se trata como una transacción de trueque. Tanto el suministro de bitcoins como el valor en AUD (dólar australiano) de la propiedad recibida pueden estar sujetos a impuestos.

Impuesto sobre la renta de los tenedores y comerciantes de bitcoins

Cuando un contribuyente tiene bitcoin como inversión, El impuesto a las ganancias de capital (CGT) puede aplicarse a las ganancias o pérdidas obtenidas en la venta del bitcoin. Esto requiere que el contribuyente rastree el precio de compra y venta de bitcoin en dólares australianos.

Si la transacción permanece por debajo de A $ 10, 000 CGT umbral de uso personal, Las personas que usan bitcoin para comprar bienes o servicios para uso personal no estarán sujetas a CGT. Igualmente, las personas no están obligadas a informar o cobrar GST cuando usan bitcoin para comprar artículos para consumo personal.

Sin embargo, las empresas estarán sujetas a impuestos cuando se reciba bitcoin como pago por una transacción comercial ordinaria, ya que la empresa debe declarar como ingresos el valor en AUD del bitcoin recibido. Donde se paga bitcoin a un empleado, es un beneficio adicional de propiedad y FBT puede aplicarse a su valor en AUD. Y si una empresa adquiere e intercambia bitcoins en el curso normal del negocio, el bitcoin se trata como una acción comercial.

La ATO dice que la minería de bitcoins puede ser un negocio, dependiendo de la escala y la naturaleza de las operaciones de bitcoin. La minería podría tratarse como una generación de ingresos por servicios, a medida que los mineros verifican la validez de las transacciones de bitcoins; pero si bitcoin es realmente un bien intangible, tal vez este sea un negocio de adquirir o producir esa mercancía en sí.

¿Cómo valoramos bitcoin?

El tratamiento CGT de bitcoin significa que los bitcoins no son fungibles. Por ejemplo, tiempo extraordinario, una empresa o inversionista adquiere tres bitcoins por un costo de $ 100, $ 500, y $ 1000 respectivamente. Más tarde, un bitcoin está valorado en $ 500, y la empresa desea usar un bitcoin para pagar una transacción de $ 500. Esto podría generar consecuencias fiscales muy diferentes dependiendo de qué bitcoin se venda:una ganancia imponible, una pérdida, o sin impuesto neto. Esto genera oportunidades de planificación fiscal, en cuanto a otras inversiones como acciones.

Valorar bitcoin es difícil ya que "no tiene valor intrínseco" (como se indica en un documento de trabajo de la OCDE). También es muy volátil. La determinación del valor de mercado a la recepción y disposición de cada bitcoin resultará en costos administrativos.

GST en intercambios de bitcoins

GST se aplicará a un suministro de bitcoins por parte de una empresa registrada y no se tratará como un suministro financiero gravado por insumos ni como dinero. Cuando se utiliza bitcoin en una transacción con otra empresa, Ocurren dos eventos de GST:el suministro del producto y el suministro del bitcoin. Si se usara efectivo, El GST se cobrará solo sobre el producto.

Si bien un comprador comercial tiene derecho a un crédito de entrada tanto para el bitcoin como para los suministros de productos, este enfoque presenta un desincentivo comercial para el uso de bitcoin como medio de intercambio en comparación con los dólares australianos. Es probable que sea más costoso y difícil para las empresas reutilizar bitcoins en transacciones de empresa a empresa.

Cual es la alternativa?

El enfoque de la ATO es ampliamente coherente con las resoluciones fiscales emitidas hasta la fecha por muchos otros países. La guía del Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. Emitida en marzo de este año reconoció que bitcoin es una "moneda virtual convertible", pero establece que, a efectos fiscales, debe tratarse como propiedad. Desde entonces, Se ha creado una gama de software que ayuda a completar automáticamente tareas administrativas como la valoración de bitcoins.

Pero otros países han adoptado una visión más flexible. El Reino Unido ha evitado dar una clasificación fiscal general a bitcoin, en su lugar, se aplicaría la normativa fiscal en función de los hechos. La guía de HMRC también señala que, dada su volatilidad, Las inversiones en bitcoins podrían considerarse ganancias o pérdidas de juegos de azar (y, por lo tanto, las ganancias pueden no estar sujetas a impuestos o las pérdidas pueden ser deducibles). Más importante para las empresas, el Reino Unido considera que el IVA no se aplicará a la minería de bitcoins ni a la mayoría de las transacciones comerciales. La incertidumbre sobre el IVA y bitcoin en Europa ha llevado a Suecia a solicitar recientemente que el Tribunal de la UE se pronuncie sobre el estado del IVA de bitcoin.

La ATO consideró si bitcoin debería tratarse como una moneda extranjera o como "dinero" a cambio de impuestos. Algunos tribunales australianos e ingleses han adoptado un enfoque funcional para definir el dinero como un “medio y medio de intercambio generalmente aceptado, sin tener curso legal "[Emmett J, Travelex]. Sin embargo, esto no es ampliamente aceptado y otros tribunales indican que el dinero debe ser emitido o autorizado por un acto de soberanía.

Una característica fundamental de bitcoin y otras criptomonedas es que no son fiduciarias, es decir, no establecido ni respaldado por un gobierno. Pero, ¿qué pasaría si bitcoin ganara reconocimiento como moneda por parte de los gobiernos en el futuro? Esto socavaría el enfoque ATO. California legisló recientemente para eliminar los impedimentos para que las corporaciones pongan bitcoin en circulación, aunque no es moneda de curso legal en los EE. UU.

Bitcoin en la economía digital global

Las sentencias de la ATO no discuten la jurisdicción para gravar bitcoin y tampoco abordan los desafíos del secreto y la evasión fiscal o el potencial de lavado de dinero de bitcoin. Estas y otras cuestiones se plantean en un informe reciente de la OCDE sobre impuestos y economía digital y en un documento de trabajo de la OCDE.

La pregunta de qué país tiene derecho a gravar (y la capacidad de hacer cumplir las normas fiscales) es cada vez más difícil de responder en el mundo digital. Si minería, o negociar, bitcoin es un negocio o servicio, ¿Dónde ocurre esto? dado que bitcoin opera en una red global peer-to-peer?

Es posible que los países traten a Bitcoin de manera diferente por motivos fiscales y normativos. La Autoridad Federal de Supervisión Financiera de Alemania clasifica bitcoin como un instrumento financiero o "unidad de cuenta" que funciona como una forma de dinero privado. para fines reglamentarios. La incapacidad para identificar a los propietarios de bitcoins es un problema grave para los reguladores. que pueden tratar bitcoin como moneda o efectivo para fines de informes de transacciones aunque las autoridades fiscales lo vean como una propiedad, y eso podría ayudar a las autoridades fiscales con la aplicación. Los desafíos fiscales y regulatorios de las criptomonedas apenas están comenzando.