GAAP frente a MACRS

Sistema de recuperación de costos acelerado modificado, o MACRS, es una forma de calcular la depreciación de activos a efectos del impuesto sobre la renta. Para propósitos de informes financieros, las empresas determinan sus gastos anuales de depreciación con base en varios métodos de depreciación prescritos en los principios de contabilidad generalmente aceptados, o GAAP. Si bien MACRS permite una depreciación acelerada en años más cortos y, por lo tanto, un mayor gasto de depreciación anual como deducciones fiscales para estimular la inversión, Los PCGA requieren una depreciación adecuada dentro de la vida económica normal de un activo para hacer coincidir mejor el gasto de usar el activo con el beneficio derivado de los usos del activo.

Períodos de depreciación

Los GAAP y MACRS difieren en su selección de períodos de depreciación. Bajo GAAP, las empresas deben estimar la vida útil de un activo basándose tanto en factores físicos como económicos. Bajo MACRS, las empresas siguen una vida fiscal obligatoria sobre activos específicos según lo prescrito en los códigos fiscales pertinentes. La vida fiscal de un activo es generalmente más corta que la vida útil, o la vida económica, del activo. Según los tipos de activos, la vida fiscal puede variar de tres a cinco años para herramientas pequeñas y equipo de oficina hasta 20 años y más de 30 años para plantas y propiedades inmobiliarias.

Métodos de depreciación

Los PCGA y MACRS se diferencian principalmente en el uso de métodos de depreciación. Cualquier método de depreciación utilizado según los PCGA para propósitos de informes financieros debe reflejar la esencia económica de los usos de un activo dado para asegurar que los cargos de depreciación coincidan mejor con los beneficios económicos generados por los usos del activo. Los métodos de depreciación usados ​​bajo MACRS para propósitos fiscales a menudo permiten gastos de depreciación acelerados que ayudan a reducir los impuestos para fomentar una mayor inversión de capital. Bajo las reglas MACRS, las empresas pueden utilizar el método de saldo decreciente doble o el método de saldo decreciente una vez y media para activos no inmobiliarios.

Valor del rescate

Usando GAAP, las empresas suelen estimar un valor de rescate cuando ponen un activo en servicio. El valor de rescate es el resto del valor de un activo en el momento en que el activo se retira del servicio. Para propósitos de informes financieros, Los PCGA requieren que el valor de rescate se deduzca de la base de depreciación de un activo porque un valor de rescate no contribuye al beneficio económico proporcionado por el activo. Sin embargo, bajo MACRS, las empresas no necesitan informar ningún valor de rescate sobre los activos y pueden usar el costo total de compra de un activo como base de depreciación. Asignar un valor de rescate cero permite mayores gastos de depreciación y mayores deducciones fiscales.

Convenciones MACRS

Además de cumplir con los mandatos del MACRS sobre períodos de depreciación, métodos de depreciación y valor residual, Las empresas también deben seguir ciertas convenciones al utilizar MACRS. Si se utiliza un método de depreciación acelerada, las empresas deben volver al método de línea recta siempre que la depreciación de línea recta exceda primero la depreciación acelerada en un año. MACRS también utiliza la llamada convención de medio año. Las empresas pueden asignar una depreciación semestral en el año de adquisición de activos y en el año de enajenación, potencialmente aumentando el gasto de depreciación incluso si las empresas han comprado el activo hacia el final del año o se han deshecho del activo al comienzo del año.