Reglas de contabilidad de depreciación según los US GAAP

Cualquiera que dirija un negocio sabe que los activos no duran para siempre. Las máquinas se desgastan los vehículos necesitan más servicios a medida que envejecen, y los equipos de fabricación pueden volverse obsoletos rápidamente. Todas estas cosas afectan el valor del activo. Si registró los activos a su precio de compra original, entonces cualquiera que revise las cuentas pensaría que los activos de la empresa valen mucho más de lo que realmente valen. Principios contables generalmente aceptados, o GAAP, inyecta una dosis de realidad en la contabilidad de la empresa al mostrar cómo un activo pierde valor con el tiempo.

¿Qué es la depreciación GAAP?

GAAP funciona bajo el supuesto de que casi cada tipo de activo empresarial pierde valor con el tiempo . Si compró una herramienta de corte por $ 10, 000 en 2015, por ejemplo, entonces es poco probable que obtenga $ 10, 000 por ella si intentó vender la herramienta en 2020. El hecho es que los activos no duran para siempre. En algún momento se van a desgastar, se descomponen y requieren un mayor mantenimiento y servicio, y esta degradación en la calidad se refleja en el valor.

Para garantizar la coherencia entre organizaciones, GAAP ha introducido un conjunto de procedimientos contables para la depreciación, que garantizan que la depreciación de los activos se registre de la manera más adecuada. La "depreciación" en este contexto es una forma de Asignar el costo de un activo durante varios años. A efectos fiscales, a las empresas no se les permite gastar el costo de un activo a largo plazo cuando compran el activo. Bastante, deben depreciar o distribuir el costo a lo largo de la vida útil del activo.

No todas las empresas están obligadas a utilizar la contabilidad GAAP. Sin embargo, sus protocolos sirven como el estándar de oro para las empresas que desean lograr transparencia en su contabilidad.

Cuatro modelos GAAP

Hay cuatro formas diferentes de depreciar activos según los PCGA:

• Método de la línea recta
• Método de saldo decreciente
• Unidades de método de producción
• Suma de los dígitos de los años

Cada método logrará el mismo resultado, que es cancelar el costo del activo durante la vida del activo. Pero el El momento de la depreciación será diferente en cada caso . Esto tiene un impacto indirecto en los flujos de efectivo, ya que la depreciación puede reducir la cantidad de ingresos imponibles y, por lo tanto, diferir el pago del impuesto sobre la renta para años posteriores.

Bajo GAAP, Los contadores y gerentes son responsables de determinar el método de depreciación GAAP correcto que deben usar en función de su mejor juicio sobre qué método logrará la asignación de costos más satisfactoria. La línea recta y el saldo decreciente son los métodos de depreciación más populares, por lo que estos se describen con un poco más de detalle a continuación.

Tres puntos de información clave

Cualquiera que sea el método que elija, Los contadores deberán determinar tres puntos de datos específicos antes de poder depreciar un activo según los PCGA:

• El costo total del activo , que es todo lo que gasta para comprar el activo, instalado y trabajando para el negocio. Además del precio de compra, deberá calcular el costo de los impuestos, envío e instalación.
• La vida útil GAAP de los activos , cuál es su mejor estimación de cuánto tiempo durará el activo antes de tener que reemplazarlo. los Tabla de vida útil del IRS es una guía esencial aquí. Por ejemplo, el IRS prevé una vida útil de cinco años para los equipos informáticos.
• El valor de rescate del activo , que es cuánto puede vender o desechar el activo al final de su vida útil. Muchos activos no tienen valor de rescate, ya que eventualmente se vuelven obsoletos y sin valor.

Método # 1:Método de línea recta

El método de línea recta es, con mucho, el método de depreciación más popular y es extremadamente simple de calcular. Aquí, tomas el costo total del activo, deducir el valor residual y dividir el número resultante por la vida útil del activo:

(costo total - valor residual) / vida útil

Por ejemplo, suponga que gasta $ 10, 000 en equipos informáticos que usted estima que durarán cinco años. Después de cinco años, las computadoras quedarán obsoletas y simplemente las desechará. Usando el método de línea recta, debe depreciar las computadoras en $ 2, 000 por año, todos los años, por cinco años. En los libros sus computadoras valdrán $ 10, 000 en el primer año, $ 8, 000 en el segundo año, $ 6, 000 en el tercer año y así sucesivamente, hasta que alcance un saldo final de cero en el año cinco.

El beneficio de este método es sencillez: está registrando exactamente la misma deducción todos los años. La desventaja es que tus cifras puede no reflejar la realidad . Algunos activos, como vehículos y computadoras, no pierda valor de forma lineal al mismo ritmo cada año. Bastante, podrían perder la mitad de su valor en los primeros dos años, y luego disminuyen de valor gradualmente durante el resto de su vida útil. Para estos activos, El método de saldo decreciente asegurará que el valor real del activo esté representado en los libros de la empresa.

Método # 2:Método de saldo decreciente

El método de saldo decreciente es útil para activos que se deprecian agresivamente en los primeros años de su vida en comparación con sus últimos años. Aquí, deprecia el activo de acuerdo con una tasa de porcentaje fija, que es el porcentaje de su valor que cree que va a perder el activo en cada año de su vida útil. La fórmula se ve así:

(valor neto contable - valor residual) x tasa porcentual

Hay una nueva jerga contable aquí y es valor neto contable. NBV es el valor del activo al inicio del año, y lo calcula deduciendo la depreciación que ha acumulado hasta la fecha del costo total del activo.

La forma más sencilla de comprender el método de saldo decreciente es ejecutando un ejemplo. Regresemos a las computadoras del ejemplo anterior solo en lugar de usar la depreciación lineal, suponga que las computadoras perderán el 30 por ciento de su valor cada año. Así es como se ve el programa de depreciación, basado en el método de saldo decreciente:

• Año 1:$ 10, 000 x 30 por ciento =$ 3, 000
• Año 2:$ 7, 000 x 30 por ciento =$ 2, 100
• Año 3:$ 4, 900 x 30 por ciento =$ 1, 470
• Año 4:$ 3, 430 x 30 por ciento =$ 1, 029

El año 5 funciona de manera un poco diferente. Bajo GAAP, es importante que la depreciación se cargue en su totalidad, por lo que el monto total de depreciación de las computadoras debe sumar $ 10, 000. En otras palabras, la depreciación del año final debe ser la diferencia entre el NBV al comienzo del período final (aquí $ 2, 401) y el valor de rescate (aquí $ 0).

A pesar de este ajuste del año final, puede ver cómo el programa de depreciación disminuye para cada año de la vida útil del activo, en lugar de ser una deducción fija como se obtiene con el método de línea recta.

Método # 3:Unidades de producción

Se utiliza principalmente para fines fiscales. , el método de unidades de producción define la vida útil de un activo de acuerdo con el número de unidades producidas o sus horas de operación, en lugar del uso de tiempo de un activo. Estas métricas son mucho más relevantes para los gerentes de producción que desean lograr un cierto número de ciclos de producción antes de que se retire la maquinaria.

El cálculo no es diferente al método de línea recta, y obtienes una tasa de depreciación lineal, esta vez basado en la tasa de producción. Por supuesto, no hay garantía de que su maquinaria se deprecie a una tasa constante, lo que significa que el valor registrado de su activo puede no reflejar la realidad.

Método # 4:Suma de años de depreciación

El método de la suma de los dígitos de los años es el mas complejo forma de depreciación según los PCGA, aunque fundamentalmente, funciona de la misma manera que el método de saldo decreciente. La diferencia es que ahora puede asignar un porcentaje diferente de depreciación para cada año de la vida útil del activo. Este método se llama "la suma de los dígitos de los años" porque suma los dígitos de los años de la vida útil del activo; una vida útil de 3 años le da 1 + 2 + 3 =6; una vida útil de 5 años le da 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.

El número resultante se convierte en el denominador de la fracción que utilizará para calcular el porcentaje de depreciación. los numerador es el número de años de vida útil que quedan.

Por ejemplo, un activo con tres años de vida sería depreciado por:

• Año 1, 3/6 o 50 por ciento
• Año 2, 2/6 o 33 por ciento
• Año 3, 1/6 o 16,67 por ciento

El método de la suma de años le permite sopesar el programa de depreciación más en años anteriores, que proporciona un mejor indicación del valor de los activos que se deprecian rápidamente . A la baja, es mucho más complicado de calcular, especialmente para empresas con muchos activos.