Cómo calcular la amortización de activos intangibles

Los activos intangibles son activos no físicos en el balance de una empresa. Estos podrían incluir patentes, propiedad intelectual, marcas registradas y buena voluntad. Los activos intangibles podrían incluso ser tan simples como una lista de clientes o un contrato de franquicia.

Algunos de estos activos intangibles tienen una vida útil finita.

Si bien los activos físicos pueden desgastarse con el tiempo y perder valor solo por el uso, sus contrapartes intangibles se desgastan debido al vencimiento de los contratos, la obsolescencia y otros factores no físicos.

Si un activo intangible tiene una vida útil finita, la empresa está obligada a amortizarlo, un proceso muy similar a cómo se deprecian los activos físicos a lo largo del tiempo.

¿Qué significa realmente la amortización?

El proceso de amortización en contabilidad reduce el valor del activo intangible en el balance a lo largo del tiempo y reporta un gasto en el estado de resultados cada período para reflejar el cambio en el balance durante el período dado.

Al igual que la depreciación, existen varios métodos que una empresa puede usar para calcular la amortización de un activo intangible, pero el más simple es el método lineal.

Con el método de línea recta, la empresa parte del valor en libros del activo, su valor residual y su vida útil.

El valor registrado es el valor inicial asignado al activo en los libros, lo que generalmente significa su precio o costo de creación.

Su valor residual es el valor esperado del activo al final de su vida útil.

Para la mayoría de los activos intangibles, el valor residual es cero, ya que muchos activos intangibles se consideran sin valor una vez que se han utilizado por completo.

La vida útil del activo es el período de tiempo durante el cual la empresa espera que el activo intangible proporcione valor económico al negocio.

Por lo demás, la mecánica del cálculo de la amortización es la misma que la del cálculo de la depreciación con el método de línea recta. La empresa debe restar el valor residual del costo registrado y luego dividir esa diferencia entre la vida útil del activo.

Cada año, ese valor se deducirá del costo registrado en el balance general en una cuenta denominada "amortización acumulada", reduciendo el valor del activo cada año. El estado de resultados mostrará la reducción cada año como un "gasto de amortización".

Un ejemplo de cálculo de la amortización de un activo intangible

Supongamos que una empresa ha desarrollado una solución de software que se utilizará internamente para administrar mejor su inventario.

La empresa no tiene la intención de vender nunca este software; es sólo para ser utilizado por el personal de la empresa. Este software se considera un activo intangible y debe amortizarse a lo largo de su vida útil.

Primero, la empresa registrará el costo de crear el software en su balance general como un activo intangible. El software le costó a la compañía $10,000, en este caso.

Luego, la compañía estima que el software tendrá una vida útil de solo tres años dada la naturaleza acelerada de la innovación de software.

Al final de los tres años, la empresa considera que su software interno no tendrá valor restante, por lo que su valor residual es cero.

La empresa utilizará el método de línea recta para informar la amortización del software.

Al restar el valor residual (cero) del costo registrado de $10 000 y luego dividirlo por la vida útil de tres años del software, los contadores de la compañía determinan que la amortización anual del software es de $3333.

Cada año, el valor del activo neto del software se reducirá en esa cantidad y la compañía reportará $3333 en gastos de amortización.

Aquí hay un desglose de cómo el balance general y el estado de resultados reflejarán esta amortización durante el período de tres años

Cuándo no se deben amortizar los activos intangibles

La mayoría de los activos de capital físico se depreciarán con el tiempo.

La tierra es uno de los raros ejemplos en los que un activo físico nunca debe depreciarse. Sin embargo, para los activos intangibles, es mucho más común tener un activo que no debe amortizarse.

Esto se deriva del hecho de que más activos intangibles tienen vidas útiles indefinidas que los activos físicos.

Si un activo intangible continuará brindando valor económico sin deterioro con el tiempo, entonces no debe amortizarse. En cambio, su valor debe revisarse periódicamente y ajustarse con un deterioro.

El fondo de comercio, por ejemplo, es un activo intangible que nunca debe amortizarse.

Si se va a cambiar el fondo de comercio, eso debe ocurrir a través del proceso de deterioro, donde el valor del activo se cambia en función de condiciones cambiantes específicas en lugar de basarse en un calendario calculado como sería el caso de la amortización.

El fondo de comercio es la parte del valor de una empresa que no se puede atribuir a otros activos. El fondo de comercio es un resultado común de adquisiciones en las que el precio de compra es mayor que el valor justo de mercado de los activos y pasivos.