¿Qué es la depreciación MACRS?

La depreciación MACRS es el sistema de depreciación fiscal que se emplea actualmente en los Estados Unidos. El MACRS, que son las siglas de Modified Accelerated Cost Recovery System, originalmente se conocía como ACRS (Sistema Acelerado de Recuperación de Costos) antes de que se le cambiara el nombre a su forma actual después de la promulgación de la Ley de Reforma Fiscal en 1986.

El sistema de depreciación fiscal MACRS tenía la intención de alentar a los inversores a invertir en activos depreciables al permitir grandes ahorros fiscales en los años iniciales de la vida del activo. Los contribuyentes pueden aplicar la depreciación MACRS a varias clases de activos Clase de activo Una clase de activo es un grupo de vehículos de inversión similares. Por lo general, se negocian en los mismos mercados financieros y están sujetos a las mismas reglas y regulaciones. como los automóviles, Muebles de oficina, maquinaria de construcción, edificios agrícolas, vallas equipo de computación, etc.

Cómo funciona la depreciación MACRS

El Servicio de Impuestos Internos describe la depreciación como una deducción del impuesto sobre la renta que las empresas pueden utilizar para recuperar la base del costo de ciertos activos. La depreciación es una deducción anual por activos que se vuelven obsoletos, deteriorarse, o se ven afectados por el desgaste. Se aplica tanto a tangibles (como vehículos de motor, maquinaria, edificios etc.), así como activos intangibles Activos intangibles De acuerdo con las NIIF, los activos intangibles son identificables, Activos no monetarios sin sustancia física. Como todos los activos, activos intangibles (como patentes, marcas registradas, y derechos de autor). MACRS sirve como el método de depreciación más adecuado a efectos fiscales.

Al comprar un activo, el costo total de ese activo no se puede cancelar en el año de la compra. En lugar de, el IRS requiere que las empresas deduzcan una parte del costo del activo gradualmente durante el número de años en que se espera que se utilice el activo.

El método de depreciación MACRS permite una mayor depreciación acelerada durante la vida del activo. Esto significa que la empresa puede tomar mayores deducciones fiscales en los años iniciales y deducir menos en los años posteriores de la vida del activo.

La depreciación MACRS no se utiliza en la preparación del balance general porque no está aprobada por los PCGA. En lugar de, El método aprobado para calcular la depreciación es el método de depreciación de línea recta Depreciación de línea recta La depreciación de línea recta es el método más comúnmente utilizado y más fácil para asignar la depreciación de un activo. Con la línea recta u otros métodos de depreciación de costos acelerada.

Sistemas de depreciación para usar con la depreciación MACRS

Hay dos sistemas principales de depreciación que los contribuyentes pueden usar para depreciar la propiedad bajo la depreciación MACRS:el Sistema de depreciación alternativo (ADS) y el Sistema de depreciación general (GDS) . El sistema seleccionado determinará el período de recuperación y el método de depreciación a utilizar. Generalmente, se espera que los contribuyentes utilicen GDS, pero hay situaciones en las que la ley les exige usar ADS o cuando los contribuyentes pueden optar por usar el sistema ADS.

Clasificaciones de propiedad según GDS

Hay varias clasificaciones de propiedades presentadas por el IRS. Los contribuyentes utilizan la información para calcular la depreciación de diferentes tipos de activos calificados. Algunos ejemplos de clasificaciones de propiedades incluyen:

Clase de propiedad Descripción Propiedad de 3 años Tractores, caballo de carreras de más de 2 años, propiedad calificada de alquiler con opción a compra propiedad de 5 años Automóviles, autobuses Taxis, maquinaria de oficina, propiedad utilizada en la investigación, equipo informático y periférico, cría de ganado, vacas lecheras, accesorios, alfombras, y mobiliario utilizado en la actividad inmobiliaria residencial 7 años de propiedad Mobiliario de oficina, accesorios, camión de ferrocarril, maquinaria de agricultura, propiedad sin vida de clase y no asignada a ninguna otra clase, Líneas de recolección de gas natural Propiedad a 10 años Embarcaciones, barcazas, estructura agrícola, árbol / enredaderas que dan frutos, pequeño medidor eléctrico calificado, Sistemas de redes eléctricas inteligentes Propiedad de 15 años Propiedad de restaurante, mejoras de la tierra (vallas, aceras, y puentes), planta de tratamiento de agua municipal, puntos de venta al por menor de combustible para motores, propiedad de transmisión de electricidad que transmite 69 o más kilovoltios, propiedad de mejora minorista, planta de distribución telefónica, propiedad de mejoramiento de arrendamiento propiedad de 20 años Edificios agrícolas (excluyendo estructuras agrícolas de propósito único), alcantarillado municipal (no clasificado en propiedad de 25 años) propiedad de 25 años Alcantarillado municipal, una propiedad que es parte de las instalaciones de distribución de agua propiedad de 27.5 años Cualquier edificio donde al menos el 80% de sus ingresos brutos de alquiler para el año provenga de unidades de vivienda Propiedad de 39 años (propiedad inmobiliaria no residencial) Edificio de oficinas, Tienda, o almacén que no es una propiedad residencial

Cuando la ley exige ADS

Hay situaciones en las que se deben utilizar ADS para depreciar determinadas clases de activos. También se puede aplicar a elección del contribuyente individual o institucional en lugar de la depreciación regular. Algunas de las propiedades donde se deben usar ADS incluyen:

• Cualquier propiedad que esté exenta de impuestos
• Cualquier propiedad financiada con bonos que esté exenta de impuestos.
• Cualquier propiedad tangible utilizada fuera de los Estados Unidos durante el año fiscal.
• Una propiedad listada en un uso comercial calificado (50% o menos)
• Toda la propiedad que se utiliza en un negocio agrícola.

Métodos de depreciación permitidos según los PCGA

Los principales métodos de depreciación que están permitidos según los PCGA incluyen el método de saldo decreciente y el método de línea recta para calcular la depreciación.

1. Método de saldo decreciente

El método de saldo decreciente proporciona mayores deducciones en los años iniciales de la vida del activo y menos en los últimos años de uso.

2. Método de línea recta

El método de línea recta deduce la misma cantidad cada año excepto en el primer año de servicio y el último año de servicio, cuando se enajena el activo.

Recursos adicionales

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