Los esposos y esposas que poseen propiedades y otros activos a menudo establecen un fideicomiso en vida. Un fideicomiso evita la sucesión, protege los activos y asegura que los beneficiarios reciban los activos de acuerdo con los deseos de los propietarios, llamados otorgantes. Tras la muerte del último otorgante, el fideicomiso se vuelve irrevocable. Los bienes inmuebles deben ser tasados, porque la propiedad se marca hacia arriba o hacia abajo al valor justo de mercado a la muerte del otorgante final.
El Servicio de Impuestos Internos requiere una tasación de los bienes inmuebles después de la muerte del otorgante final por dos razones:Para determinar el valor de la herencia y establecer la base de la propiedad mantenida en fideicomiso. Si el valor de la herencia excede la cantidad de exención promulgada actualmente, el valor por encima de la exención está sujeto al impuesto sobre el patrimonio. Incluso si el valor de la herencia es igual o inferior al monto de la exención, una tasación establece la base de la propiedad para los beneficiarios. Una tasación tiene varios propósitos:se suma al valor total del fideicomiso para calcular las distribuciones a los beneficiarios, para determinar la ganancia o pérdida en la venta de propiedad dentro del fideicomiso, y, para alquiler de inmuebles, recalcular la base para la depreciación como una deducción de los ingresos por alquiler del fideicomiso.
El fideicomisario puede elegir una de dos fechas de tasación:la fecha de fallecimiento del otorgante final o seis meses después del fallecimiento, denominada fecha de valoración alternativa. El IRS no establece una fecha para completar la tasación, y se debe determinar el momento oportuno para aprovechar un mercado al alza o a la baja y maximizar los beneficios fiscales. Por ejemplo, si el patrimonio está sujeto a una tasa alta de impuesto sobre el patrimonio, que puede ser más de la mitad del valor de la propiedad, se puede programar una tasación para establecer el valor de mercado más bajo posible para reducir el impuesto al patrimonio. Se debe completar una tasación antes de que se pueda calcular y presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio. La declaración de impuestos vence nueve meses después de la muerte del difunto.
Para establecer el valor de la propiedad en un fideicomiso, el fideicomisario podría querer programar la tasación para reconocer el valor más alto posible. Si el fiduciario vende la propiedad dentro del fideicomiso o la distribuye a los beneficiarios para venderla más tarde, una base más alta minimiza el impuesto a las ganancias de capital si se vende por más del valor de tasación. Para alquiler de inmuebles, un valor más alto aumenta el gasto de depreciación contra los ingresos por alquiler.
Para propiedades de alto valor, tanto el impuesto a la herencia como el impuesto a las ganancias de capital pueden ser factores para determinar el momento y la fecha de valoración de la tasación. Un asesor fiscal calificado puede ayudar a calcular las consecuencias fiscales para obtener el máximo beneficio.
Una tasación cercana a la fecha de fallecimiento del último otorgante es la más precisa. Sin embargo, un tasador profesional calificado puede investigar registros históricos para realizar una tasación retrospectiva incluso años después de la fecha de fallecimiento. Las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio tienen una alta tasa de auditoría por parte del Servicio de Impuestos Internos. Si el IRS cuestiona la valuación de la propiedad, una tasación cercana a la fecha de la muerte tiene más credibilidad que una realizada mucho más tarde.
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