Cómo presentar activos y pasivos por impuestos diferidos en un balance general

Los activos y pasivos por impuestos diferidos son el resultado directo de los impuestos diferidos, que se basan en diferencias temporarias en los ingresos o gastos registrados entre los libros contables y las declaraciones de impuestos. En otras palabras, cualquier diferencia en la base fiscal de los ingresos contables y los ingresos imponibles provoca una diferencia fiscal entre el gasto por impuesto sobre la renta declarado para los libros de contabilidad y el impuesto sobre la renta por pagar informado para las declaraciones de impuestos. Los impuestos diferidos pueden ser aplazamientos para el gasto fiscal o el impuesto a pagar, que genera activos o pasivos por impuestos diferidos respectivamente en un balance.

Libros de contabilidad

Para registrar ingresos y gastos en libros contables, las empresas deben seguir los principios contables generalmente aceptados, o GAAP, que se basa en valores devengados. Bajo GAAP, las empresas registran ingresos cuando son realizables y devengados aunque no se haya recibido efectivo. Similar, las empresas registran los gastos a medida que ocurren aunque no se haya pagado en efectivo. Como resultado, las empresas calculan su base impositiva e informan los gastos impositivos en los libros contables con base en los ingresos contables derivados de los ingresos y gastos registrados usando GAAP.

Declaraciones de impuestos

Los ingresos contables según los PCGA pueden no conciliarse en ocasiones con los ingresos imponibles, la base impositiva para calcular el impuesto sobre la renta pagadero exigida por los códigos impositivos. Bajo los códigos de impuestos basados ​​en efectivo, las empresas registran ingresos y gastos solo cuando han recibido o pagado efectivo, independientemente de si se han obtenido ingresos o se han incurrido en gastos. Como resultado, si la cantidad de ingresos contables basada en GAAP es diferente a la de ingresos imponibles basados ​​en los códigos de impuestos, el gasto de impuesto sobre la renta calculado para los libros de contabilidad sería diferente del impuesto sobre la renta pagadero para las declaraciones de impuestos, creando un aplazamiento de impuestos.

Los activos por impuestos diferidos

Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es menor que el impuesto sobre la renta pagadero como resultado de deducir cualquier gasto que no sea en efectivo en los libros de contabilidad, algunos gastos de impuestos sobre la renta se difieren para el futuro. El mayor impuesto sobre la renta pagadero en las declaraciones de impuestos crea un activo por impuestos diferidos, que las empresas pueden utilizar para pagar el gasto por impuesto a la renta diferido en el futuro. Los activos por impuestos diferidos pueden presentarse como activos corrientes si al año siguiente se concilia una diferencia temporaria entre la utilidad contable y la renta imponible.

Pasivos por impuestos diferidos

Cuando el gasto por impuesto sobre la renta es mayor que el impuesto sobre la renta pagadero como resultado de que no se reconocen ingresos no monetarios en las declaraciones de impuestos, algunos ingresos por pagar se difieren para el futuro. El menor impuesto sobre la renta pagadero en las declaraciones de impuestos crea un pasivo por impuestos diferidos, que las empresas deben cumplir mediante el pago de cualquier impuesto a la renta diferido pagadero en el futuro. Los pasivos diferidos pueden presentarse como pasivos corrientes si al año siguiente se concilia una diferencia temporal entre los ingresos contables y los ingresos imponibles.