Pruebas de aplazamiento real y porcentaje de contribución real (ADP / ACP)

¿Cuáles son las pruebas de porcentaje de aplazamiento real (ADP) y porcentaje de contribución real (ACP)?

Las pruebas de porcentaje de aplazamiento real (ADP) y porcentaje de contribución real (ACP) son dos pruebas que las empresas deben realizar para asegurarse de que sus planes 401 (k) no beneficien injustamente a los empleados con salarios altos a expensas de otros.

Las empresas que ofrecen planes 401 (k) deben realizar las pruebas para mantener el estado calificado de sus planes según las reglas del IRS y la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA).

Si el plan falla en alguna de las pruebas, el empleador debe tomar medidas correctivas en el período de 12 meses siguientes al cierre del año del plan en el que ocurrió la supervisión. El no hacerlo puede resultar en que el IRS imponga multas pecuniarias, plan de descalificación, y responsabilidad fiduciaria por parte del empleador.

Cómo funcionan las pruebas de ADP y ACP

La prueba ADP compara los porcentajes promedio de aplazamiento del salario de los empleados altamente remunerados (HCE) con los de los empleados no altamente remunerados (NHCE). Un HCE es cualquier empleado que posee más del 5% de participación en la empresa en cualquier momento durante el año del plan actual o anterior o que ganó más de $ 130, 000 durante el año fiscal 2020.

La prueba ADP tiene en cuenta tanto los aplazamientos antes de impuestos como los aplazamientos Roth después de impuestos, pero sin contribuciones para ponerse al día, que solo pueden realizar empleados de 50 años o más. Para pasar la prueba, el ADP del HCE no puede exceder el ADP del NHCE en más de dos puntos porcentuales. Además, las contribuciones combinadas de todas las HCE no pueden ser más de dos veces el porcentaje de las contribuciones de NHCE.

La prueba de la ACP utiliza un método similar a la prueba de la ADP, excepto que utiliza contribuciones de contrapartida o contribuciones de los empleados después de impuestos.

Corrección de una falla en la prueba ADP / ACP

Cuando los empleadores no pasan las pruebas ADP / ACP, pueden remediar la falla reembolsando las contribuciones excedentes a los HCE en la cantidad necesaria para aprobar la prueba. Sin embargo, Estos reembolsos estarán sujetos al impuesto sobre la renta de los individuos HCE.

Algunas empresas establecen zonas de amortiguación dentro de los documentos de sus planes para evitar que los planes fracasen potencialmente en la prueba ADP / ACP en primer lugar. Una opción es establecer un límite a las contribuciones de los HCE. Otra opción es colocar un límite de contribución a los HCE en el punto en el que el plan fallaría en una prueba de ADP / ACP. El establecimiento de zonas de amortiguación del plan puede requerir que los empleadores realicen proyecciones de prueba de ADP / ACP, normalmente a la mitad del año del plan, para determinar si es necesario aplicar alguna restricción.

Todavía, Algunas empresas utilizan un plan Safe Harbor 401 (k) para evitar por completo la prueba ADP / ACP.

¿Qué es un plan de puerto seguro?

Los planes Safe Harbor 401 (k) permiten a los patrocinadores evitar ADP / ACP y otras pruebas de no discriminación a cambio de proporcionar contribuciones equivalentes o no electivas elegibles en nombre de sus empleados.

Para calificar para Safe Harbor, una empresa debe proporcionar una combinación básica, como una igualación del 100% en el primer 3% de la compensación diferida y una igualación del 50% en aplazamientos del 3% al 5%. También pueden proporcionar a cada empleado una contribución no electiva de al menos el 3% de la compensación, independientemente de cuánto contribuya el empleado o si contribuye en absoluto.