Designación de un fideicomiso como beneficiario de la jubilación

No es raro que los propietarios de una cuenta de jubilación individual (IRA) designen un fideicomiso como su beneficiario. Al utilizar un fideicomiso, el propietario de una cuenta IRA conserva cierto grado de control sobre cómo se distribuyen los activos después de su muerte. Sin embargo, mientras que un fideicomiso es una herramienta eficaz de planificación patrimonial, Los propietarios de una IRA deben tomar medidas para garantizar que el resultado deseado sea coherente con sus necesidades.

Conclusiones clave

• La designación de un fideicomiso como beneficiario de una IRA le da al propietario cierto control sobre cómo se distribuyen los activos después de su muerte.
• El acto seguro, aprobado en 2019, ha cambiado el tratamiento de los desembolsos de las cuentas IRA heredadas según la clasificación del beneficiario y la edad del propietario en el momento de su fallecimiento.
• Hay tres clasificaciones principales de beneficiarios:beneficiarios designados elegibles, beneficiarios designados, y beneficiarios no designados.
• Se aplican varias reglas basadas en estas clasificaciones, como la regla de los diez años, regla de los cinco años, y regla de pago.
• El tiempo que un beneficiario tiene legalmente para retirar fondos de una cuenta IRA heredada importa considerablemente a efectos fiscales.

Ley segura y cambios en las cuentas IRA heredadas

Antes de considerar la designación de un fideicomiso como beneficiario de una IRA, necesitamos entender cómo el Secure Act, aprobada en diciembre de 2019, cambia los requisitos para las IRA heredadas. Esta legislación modificó el tratamiento de las distribuciones de una IRA heredada para cualquier propietario de una IRA que fallezca después del 1 de enero. 2020.

La clasificación de la persona o entidad designada como beneficiario de una IRA es importante, así como su relación con el difunto. Adicionalmente, la edad del propietario de la cuenta IRA en la fecha de su muerte es importante, dependiendo de la clasificación del beneficiario. Secure Act separa a los beneficiarios en tres categorías:beneficiarios designados elegibles, beneficiarios designados, y otros que no se consideran beneficiarios designados.

Tipos de beneficiarios de IRA

Beneficiarios designados elegibles

Hay cinco categorías de personas incluidas en la clasificación de beneficiarios designados elegibles:

1. Cónyuge del propietario
2. Hijo (s) del propietario menores de 18 años
3. Individuo discapacitado
4. Individuo con enfermedad crónica
5. Cualquier otra persona que no sea más de 10 años menor que el propietario de la IRA fallecido

Como resultado de la Ley Segura, cualquier beneficiario designado elegible debe retirar el saldo de la cuenta IRA durante la mayor de las expectativas de vida del beneficiario o del propietario. Los cónyuges sobrevivientes también reciben un trato especial en el que se les permite ponerse en el lugar del propietario y retirar el saldo de la IRA durante su esperanza de vida. o pueden transferir la IRA heredada a su propia IRA.

Beneficiarios designados

Un beneficiario designado es cualquier individuo nombrado como beneficiario de una IRA que no está incluido en la lista de beneficiarios designados elegibles arriba. Para los beneficiarios designados, se aplica la regla de los diez años. La regla de los diez años no se aplica a los beneficiarios designados elegibles ni a nadie en la tercera categoría a continuación que no sea un beneficiario designado en absoluto. La regla de los diez años establece que el beneficiario debe retirar el saldo de la cuenta IRA dentro de los 10 años siguientes a la fecha del fallecimiento del propietario.

Beneficiarios no designados

Fincas organizaciones benéficas, y los fideicomisos (normalmente) no son beneficiarios designados, ya que no son individuos. Se aplica una de las otras dos reglas según la edad del propietario en la fecha de su muerte:

1. Si el propietario falleció antes de los 72 años, se aplica la regla de los cinco años. La regla de los cinco años estipula que el beneficiario debe retirar el saldo restante durante el período de cinco años posterior al fallecimiento del propietario.
2. Si el propietario falleció después de los 72 años, se aplica la regla de pago. La regla de pago estipula que el beneficiario debe retirar el saldo restante de la esperanza de vida restante del propietario.

Designación de un fideicomiso como beneficiario de una IRA

Un beneficiario de una IRA puede ser cualquier persona o entidad que elija el propietario de la IRA. En el caso de un fideicomiso, los beneficiarios del fideicomiso, en lugar de la confianza en sí misma, se utilizan para determinar la clasificación del beneficiario de la IRA.

Conduit Trust

Si el fideicomiso identifica a un beneficiario o beneficiarios específicos para recibir todos los retiros de la cuenta IRA, ese individuo o entidad es tratado como el beneficiario directo de la IRA. Este es solo el caso cuando el fideicomiso no puede acumular fondos antes de desembolsar los retiros de IRA directamente a sus beneficiarios. Se considera un "fideicomiso conducto, ”Ya que se ignora la existencia del fideicomiso a los efectos de identificar una clasificación del beneficiario.

Por ejemplo, si el beneficiario identificado por el fideicomiso es un patrimonio o una organización benéfica (una entidad que no es una persona), la IRA se considera que no tiene un beneficiario designado. Por otra parte, si el beneficiario identificado por el fideicomiso es un individuo, la IRA se considera que tiene un beneficiario designado elegible o un beneficiario designado, y se aplican las reglas respectivas, dependiendo de la clasificación del individuo y su relación con el difunto.

Fideicomiso de acumulación

Alternativamente, si el fideicomiso puede acumular retiros de la IRA, en lugar de desembolsar los retiros en su totalidad a los beneficiarios, se considera un "fideicomiso de acumulación". Este es el tipo de fideicomiso que se utiliza para desembolsar fondos a los beneficiarios del fideicomiso a lo largo del tiempo, como en el caso de un fideicomiso de protección derrochador que se describe a continuación. La mayoría de los fideicomisos de acumulación nombran patrimonios o organizaciones benéficas de alguna manera como beneficiarios. Porque esos no son individuos, el fideicomiso generalmente está sujeto a la regla de los cinco años o la regla de pago para beneficiarios no designados.

Por qué designar un fideicomiso como beneficiario

En la mayoría de los casos, el propietario de una IRA designa un fideicomiso como el beneficiario de la IRA para tener control sobre la disposición de los activos después de su muerte. Las siguientes son algunas de las razones por las que el propietario de una cuenta IRA podría hacer esto.

Protección del beneficiario de gastos derrochadores

El propietario de una cuenta IRA podría preocuparse de que un beneficiario derroche la herencia. Es posible que prefieran que los activos de la IRA se desembolsen de acuerdo con un cronograma en lugar de entregarlos en un pago global. El propietario de la cuenta IRA también podría destinar fondos para fines específicos, como financiar la educación del beneficiario. El propietario de la IRA podría garantizar estas condiciones en las disposiciones del fideicomiso, que el fiduciario sería responsable de implementar.

Mantener a los hijos de un matrimonio anterior

El propietario de una IRA puede querer asegurarse de que tanto el cónyuge actual reciba ingresos de los activos como los hijos de matrimonios anteriores reciban su parte de los activos. Esto se puede lograr designando un fideicomiso que cumpla con ciertos requisitos, como un fideicomiso de propiedad de interés rescindible calificado (QTIP).

La línea de fondo

La designación de un fideicomiso como beneficiario de una IRA puede ser una herramienta eficaz de planificación patrimonial. Sin embargo, este tema ya complejo se ha vuelto aún más complicado con la aprobación de la Ley de Seguridad. Es efectivo solo si todas las partes involucradas, especialmente el propietario de la IRA, el custodio de la IRA, el fideicomisario del fideicomiso, y cualquier abogado que represente al beneficiario, acuerde la interpretación de las disposiciones del fideicomiso y las leyes aplicables. Las interpretaciones contradictorias pueden resultar en un retraso en la disposición de los activos y pueden ser bastante frustrantes para los involucrados.

Cuanto más tiempo tenga una persona o entidad para retirar fondos de la IRA heredada, mejor es desde una perspectiva de planificación fiscal porque los fondos pueden seguir creciendo libres de impuestos durante un período más largo. Debido a que el período de tiempo permitido para los retiros de una IRA heredada cambia según la edad a la que fallece el propietario de la IRA, la mejor estrategia fiscal para una IRA heredada puede cambiar con el tiempo. La relación del beneficiario con el difunto también juega un papel importante en la decisión de la estrategia más eficaz.

Como siempre, hable con su asesor financiero o abogado para asegurarse de que se satisfagan y maximicen sus necesidades de planificación patrimonial. Un profesional de impuestos puede ayudarlo a identificar las ventajas y desventajas de diferentes estrategias desde una perspectiva de planificación fiscal.