El método de depreciación doblemente decreciente:una guía para principiantes

La depreciación de saldo decreciente doble (DDB) es un método de depreciación acelerada que gasta la depreciación al doble de la tasa normal. Aprende a calcular DDB aquí.

La depreciación se utiliza para distribuir el costo de un activo fijo o intangible a lo largo de su vida útil. Cada vez que compre un artículo grande para su negocio, debe depreciarse, en lugar de gastarlo de inmediato. Existen cuatro métodos de depreciación utilizados con frecuencia para depreciar activos:

• Depreciación en línea recta
• Doble depreciación decreciente
• Depreciación de la suma de los dígitos de los años
• Depreciación de unidades de producción (solo se usa para maquinaria)

En lugar de un gasto de depreciación recurrente durante la vida útil del activo, el método de depreciación doblemente decreciente acelera el proceso de depreciación al duplicar el gasto de depreciación antes en la vida útil del activo, y los gastos disminuyen a medida que el activo envejece.

Si bien algunas aplicaciones de software de contabilidad tienen capacidad de gestión de depreciación y activos fijos, es probable que deba registrar manualmente una entrada de diario de depreciación en su aplicación de software.

Los asientos de diario de depreciación se consideran un asiento de ajuste que debe registrarse en su libro mayor antes de ejecutar un balance de prueba ajustado.

Ya sea que esté utilizando un software de contabilidad, un sistema de contabilidad general manual o un software de hoja de cálculo, la entrada de depreciación debe ingresarse antes de cerrar el período contable.

¿Qué es el método de depreciación de doble saldo decreciente (DDB)?

La depreciación de doble saldo decreciente (DDB) es un método de depreciación acelerada. DDB deprecia el valor del activo al doble de la tasa de depreciación lineal.

A diferencia de la depreciación lineal, que se mantiene constante a lo largo de la vida útil del activo, la depreciación de doble saldo decreciente es alta el primer año y disminuye cada año subsiguiente.

Cuándo usar el método de depreciación de doble saldo decreciente

La mejor razón para usar la depreciación de doble saldo decreciente es cuando compra activos que se deprecian más rápido en los primeros años. Un vehículo es un ejemplo perfecto de un activo que pierde valor rápidamente en los primeros años de propiedad.

Es importante tener en cuenta que el IRS no permite la depreciación de doble saldo decreciente, pero sí permite el Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS), que también le permite tomar una deducción mayor en los primeros años del activo.

¿Cuál es la tasa de depreciación doblemente decreciente?

La tasa de depreciación de doble saldo decreciente es el doble de lo que es la depreciación en línea recta. Por ejemplo, si deprecia su máquina utilizando la depreciación lineal, su depreciación seguirá siendo la misma cada mes.

Sin embargo, si utiliza el método de depreciación doblemente decreciente, su depreciación sería el doble de la depreciación en línea recta.

Si bien no calcula el valor residual por adelantado al calcular la tasa de depreciación de doble disminución, necesitará saber qué es, ya que los activos se deprecian hasta que alcanzan su valor residual.

Por ejemplo, usted compra una pieza de maquinaria para su fábrica que cuesta $100 000, con un valor de rescate de $8 000 y una vida útil de cinco años. Para obtener su tasa de depreciación, usaría la siguiente fórmula de depreciación:

1/5 x 100 =20 %

Eso significa que su tasa de depreciación en línea recta es del 20%. Es importante conocer la tasa de depreciación en línea recta porque deberá duplicarla para calcular la depreciación doble decreciente:

2 x 20 % =40 %

Esto significa que su tasa de depreciación para la depreciación doblemente decreciente es del 40 %, lo que hace que la depreciación del primer año sea de $40 000. Depreciará el activo hasta que el valor en libros alcance los $8,000.

A continuación se muestra una tabla de depreciación utilizando la depreciación en línea recta. Recuerde, en la depreciación en línea recta, el valor residual se resta del costo original. Si no hubiera un valor residual, el valor inicial del saldo contable sería de $100 000, con $20 000 depreciados anualmente.

Año	Valor contable inicial	Depreciación lineal	Valor contable de fin de año
1	$ 92.000	$18,400	$73,600
2	$ 73.600	$18,400	$55,200
3	$ 55.200	$18,400	$36,800
4	$ 36.800	$18,400	$18,400
5	$ 18.400	$18,400	$     0

El siguiente gráfico muestra las diferencias entre la depreciación en línea recta y la doble depreciación de saldo decreciente, con los primeros dos años de depreciación significativamente más alta.

Año	Valor contable inicial	Doble depreciación de saldo decreciente anual	Valor contable de fin de año
1	$100,000	$40,000	$60,000
2	$ 60.000	$24,000	$36,000
3	$ 36.000	$14,400	$21,600
4	$ 21.600	$ 8640	$12,960
5	$ 12.960	$ 4960	$ 8000

Aunque la depreciación total del quinto año debería haber sido de $5184, solo se pudieron depreciar $4960 antes de alcanzar el valor de recuperación del activo, que es de $8000.

Cómo calcular la depreciación utilizando el método de doble disminución

Para calcular la depreciación utilizando el método de doble disminución, primero deberá determinar:

• La base del costo: La base del costo es el costo total del activo, incluidos los impuestos asociados, el envío y la manipulación, los costos de instalación y cualquier otro costo asociado con el activo.
• La vida útil del activo: Para calcular la depreciación, deberá determinar la vida útil del activo. Este es el tiempo que espera que dure el activo antes de que se elimine o venda.
• El valor en libros del activo: Deberá conocer el valor contable del activo para calcular con precisión la depreciación de DDB.

Por ejemplo, compra un camión para su servicio de entrega. El costo del camión, incluidos los impuestos, el título, la licencia y la entrega, es de $28 000. Debido a la gran cantidad de millas que espera recorrer con el camión, estima su vida útil en cinco años.

Al final de esos cinco años, espera que el valor de rescate del camión sea de $3,500. Con esta información en la mano, ahora está listo para calcular la depreciación de su camión utilizando la fórmula de doble saldo decreciente:

2 x (1/5) x $28 000 =$11 200

La depreciación de su primer año sería de $11,200.

Para calcular su DDB para el segundo año, deberá usar su valor contable actual. El valor en libros del camión para el segundo año sería de $16 800. Esta es la cantidad que usará para calcular su segundo año de depreciación. El cálculo de su segundo año sería:

2 x (1/5) x 16 800 USD =6 720 USD

Con su segundo año de depreciación por un total de $ 6,720, eso deja un valor en libros de $ 10,080, que se utilizará al calcular su tercer año de depreciación. La siguiente tabla ilustra los totales de depreciación doblemente decrecientes para el camión.

Año	Valor contable al comienzo del año	Depreciación anual	Valor contable (fin de año)
1	$28,000	$11.200	$16,800
2	$16,800	$ 6720	$10,080
3	$10,080	$ 4032	$ 6048
4	$ 6048	$ 2419	$ 3629
5	$ 3629	$     129	$ 3500

Observe que en el año 5, el camión solo se deprecia $129 porque ha alcanzado el valor de rescate del camión.

Preguntas frecuentes

• La depreciación de doble saldo decreciente (DDB) es una buena opción de depreciación cuando compra un activo que pierde más valor en sus primeros años. Los vehículos son buenos candidatos para usar la depreciación de doble saldo decreciente.

• Hay un par. En primer lugar, el IRS no permite el uso de la depreciación de doble saldo decreciente con fines impositivos, pero sí permite MACRS, que es similar a DDB.

  El otro inconveniente puede ser una reducción en los ingresos netos debido al aumento de los gastos de depreciación. Usted o su personal de contabilidad debe consultar con un CPA si tiene preguntas sobre el uso de la depreciación de doble saldo decreciente.

• Seguir la fórmula hace que el cálculo sea bastante sencillo, pero a diferencia de la depreciación lineal, que se mantiene constante a lo largo de la vida útil del activo, calculará la depreciación cada año en función del valor contable del activo al comienzo del año.

• La depreciación de doble saldo decreciente (DDB) es un método de depreciación acelerada que puede depreciar activos que pierden valor rápidamente.

  Aunque el cálculo lleva más tiempo que la depreciación en línea recta, la depreciación por saldo decreciente doble reduce su ingreso neto y, por lo tanto, sus pagos de impuestos durante los primeros años de vida del activo.

  Como todos los métodos de depreciación, la depreciación de doble saldo decreciente afecta tanto a su balance general como a su estado de resultados, por lo que si usted o su personal de contabilidad no están seguros de si usar este método de depreciación acelerada o cómo calcular la depreciación correctamente, consulte con un contador o CPA .