Base interna frente a base externa:tributación de las asociaciones (754)

El análisis de Inside Basis vs Outside Basis afecta la tributación de una sociedad Joint Venture de Bienes Raíces Una Joint Venture de Bienes Raíces (JV) juega un papel crucial en el desarrollo y financiamiento de la mayoría de los grandes proyectos inmobiliarios. . Una asociación ocurre cuando dos o más partes cooperan para promover sus intereses mutuos. Esto se hace cuando cada parte contribuye a llevar a cabo un comercio u operación de un negocio y divide sus activos de acuerdo con las contribuciones de cada parte. La sección 754 del Código de Rentas Internas de EE. UU. Proporciona un conjunto de reglas que rigen el impuesto asignado a un socio.

La Sección 754 requiere que cada socio determine su base ajustada para determinar la obligación tributaria exacta del socio. Esta determinación se realiza normalmente al final del año y es vital para determinar la participación distributiva del socio en las ganancias o pérdidas.

En el fondo, El concepto esencial de la tributación de sociedades es el hecho de que las pérdidas y gananciasPlantilla de pérdidas y gananciasPlantilla de pérdidas y ganancias gratis (plantilla de pérdidas y ganancias) para descargar. Cree su propia cuenta de resultados con versiones mensuales y anuales en el flujo de archivos de Excel a través de cada socio presente en el negocio, y cada uno es responsable de estas cuentas. Esto significa que la empresa no estará obligada a pagar impuestos sobre la renta, pero aún tendrá que pagar impuestos de acuerdo con la base de la sociedad que incorpora su participación en las ganancias. Esta es exactamente la razón por la que calcular la base de cada socio se ha convertido en un curso de preparación para cualquier entidad comercial operada por socios.

Siempre consulte a su asesor fiscal profesional antes de tomar cualquier decisión. Obtenga más información del IRS https://www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf

Base interior vs base exterior - Base interior

La base interna se refiere a la base ajustada de cada activo de la sociedad, según se determina a partir de las cuentas de impuestos de la sociedad. La base interna generalmente proviene de las contribuciones de los socios, pero también puede provenir de compras que la asociación realiza con fondos de la asociación. Esto determina la base impositiva del socio de acuerdo con los respectivos activos individuales contribuidos a la operación de la empresa.

Base interior vs base exterior - Base exterior

La base externa representa la base de cada socio en el interés de la asociación. Cada socio "posee" una parte de la base interna de la asociación para todos sus activos, y todos los socios deben mantener un registro de sus respectivas bases externas.

Típicamente, cuando un socio aporta activos a una asociación, la base se traslada de la base del activo (base interna) a la base del interés de la sociedad (base externa). Es más, cuando un socio aporta propiedades a la sociedad, La base de la sociedad en la propiedad aportada es igual a su valor justo de mercado (FMV). Sin embargo, la base externa del socio aumenta sólo por el monto de la base que el socio tenía en la propiedad.

Si las ganancias, la renta neta, la renta neta es un elemento clave, no solo en la cuenta de resultados, pero en los tres estados financieros principales. Si bien se llega a través de su retención en una sociedad o se distribuye a los socios, no tiene ningún efecto sobre la tributación de esas ganancias, ya que los socios tienen que pagar impuestos sobre las ganancias, se distribuyan o no. Las ganancias se distribuyen a la cuenta de capital de cada socio desde la que se cargan las distribuciones. Sin embargo, Ciertos tipos de distribuciones y cualquier distribución que exceda la base del socio puede resultar en ganancias o pérdidas que deben ser reportadas para el año en que ocurren.

754 Ajustes de base

Como resultado de las operaciones, la base que un socio tiene en su interés de sociedad fluctuará a lo largo de la vigencia de la propiedad del socio. La base del interés de un socio en la asociación aumentará o disminuirá de acuerdo con lo siguiente:

La base de un interés de asociación se incrementa mediante:

1. Contribuciones adicionales a la sociedad u otras formas de adquisición (por ejemplo, compras)
2. La participación del socio en la renta imponible de la sociedad, ingresos exentos de impuestos
3. Deducciones por agotamiento que excedan la base de la propiedad sujeta a agotamiento
4. Un aumento en la participación del socio en los pasivos de la sociedad (incluidos los pasivos de la sociedad asumidos por el socio).

La base de un socio se reduce en:

1. Distribuciones de dinero u otra propiedad de la sociedad.
2. La participación del socio en las pérdidas de la sociedad y no deducible, gastos no capitalizados, incluyendo la participación del socio en las pérdidas de la sociedad no permitidas si tales pérdidas reducen la base de los activos de la sociedad sin un efecto correspondiente en sus ingresos
3. Cualquier reducción en la parte asignable de los pasivos de la sociedad de un socio. El IRS declaró que una reducción en la participación de un socio en la deuda de la sociedad se trata como un anticipo de efectivo para el socio y se toma en cuenta al final del año de la sociedad. Esta decisión formalizó la política existente del IRS de que la disminución de la base se produce el último día del año y no en la fecha de mitad de año cuando la parte de la deuda del socio disminuye.

Recursos adicionales

Gracias por leer esta guía de la Sección 754 y la base interna frente a la base externa. Asegúrese de consultar siempre a su asesor fiscal profesional antes de tomar cualquier decisión. Para seguir aprendiendo y avanzando en su carrera, Estos recursos adicionales de CFI serán útiles:

• Sección 382 Sección 382 La Sección 382 define las deducciones permitidas que una empresa puede hacer contra su renta imponible, utilizando pérdidas operativas netas. La limitación y el cambio de propiedad son
• La Sección 368 La Sección 368 La Sección 368 (A) (1) describe un formato para el tratamiento tributario de las reorganizaciones corporativas en los EE. UU. como se describe en el Código de Rentas Internas de 1986.
• Reorganización de tipo A Reorganización de tipo A Una reorganización de tipo A es una fusión o consolidación legal, que está clasificado bajo la Sección 368 del IRC.
• Reorganización libre de impuestos Reorganización libre de impuestos Para calificar como una reorganización libre de impuestos, una transacción debe cumplir con ciertos requisitos, que varían mucho según la forma de la transacción.