¿Qué es el método de pago a plazos de ingresos anualizados (AIIM)?

El método de pago a plazos de ingresos anualizados (AIIM) es un método que se utiliza para calcular la cantidad de impuestos pagaderos por una empresa durante un año fiscal. Los impuestos se pagan normalmente en cuotas trimestrales, pero algunas empresas no informan flujos de efectivo uniformes durante todo el año. Muchas empresas son estacionales, lo que significa que obtienen la mayor parte de sus ingresos durante ciertas partes del año.

Crea un problema, ya que es posible que una empresa no pueda cumplir con sus obligaciones fiscales en un trimestre en particular debido a la estacionalidad de la empresa. Para superar el problema El método de pago a plazos de ingresos anualizados (AIIM) se utiliza para determinar cualquier pago insuficiente o excesivo durante un trimestre. Ayuda a evitar los problemas de liquidez Evento de liquidez Un evento de liquidez es un proceso mediante el cual un inversor liquida su posición de inversión en una empresa privada y la cambia por efectivo. El objetivo principal de un evento de liquidez es la transferencia de un activo ilíquido (una inversión en una empresa privada) al activo más líquido:el efectivo. descrito arriba.

Cálculo del método de pago a plazos de ingresos anualizados

El cálculo AIIM consta de varias partes. Cada uno de los componentes se analiza en detalle a continuación:

1. Calendario de anualización :Hay tres conjuntos de programas que se pueden elegir para realizar los cálculos. Define la duración de cada uno de los trimestres para calcular la renta anual implícita. Puede afectar significativamente la cantidad de pago insuficiente y excesivo. La siguiente tabla resume las opciones disponibles. La elección se realiza en el Formulario 8842.

Calendario Periodo 1 Periodo 2 Período 3 Periodo 4 3-3-6-9 (estándar) 3 meses3 meses6 meses9 meses2-4-7-10 (opción 1) 2 meses4 meses7 meses10 meses3-8-5-11 (opción 2) 3 meses8 meses5 meses11 meses

2. Porcentaje aplicable (AP) :El porcentaje aplicable es el porcentaje de los ingresos anualizados pertenecientes a un trimestre en particular. Los porcentajes, como se define en 26 CFR 1.6552 (c) (1), son como sigue:

Cuarto Porcentaje aplicable Q125% Q250% Q375% Q4100%

3. Ingreso imponible :La renta imponible es la renta real obtenida durante el trimestre. Los ingresos se anualizan con base en el cronograma de anualización, y el impuesto se calcula sobre la renta anualizada.

4. Ingresos anualizados :El ingreso anualizado se calcula con base en el programa anterior como:

Ingreso anualizado =(12 / No. de meses) * Ingreso tributable

5. Impuesto :Se refiere al monto de impuesto calculado sobre la renta anualizada calculada anteriormente. Es el monto del impuesto que se adeudaría si el ingreso anual fuera el ingreso anualizado implícito. La cantidad se reduce para las deducciones que puedan aplicarse.

6. Cuota requerida (RI) :La cuota requerida en el impuesto pagadero real basado en el AIIM, que se calcula como:

Cuota requerida =Impuestos * Porcentaje aplicable

7. Exceso / Déficit :El exceso o el déficit es la diferencia entre el pago real realizado y la cuota requerida calculada anteriormente. El exceso o el déficit se transfiere a la cuota requerida del siguiente período.

En la siguiente tabla se detalla un ejemplo de cálculo de cómo se utiliza el AIIM para calcular la incidencia fiscal:

Método de pago a plazos de ingresos anualizados * Option2Method2-4-7-10 Entrega Meses Ingreso imponible Ingresos anualizados Impuesto AP Cuota requerida Pago Exceso / (Déficit) 12 $ 25, 000 $ 150, 000 $ 41, 75025% $ 10, 437,50 $ 15, 000 $ 4, 562.5024 $ 64, 000 $ 192, 000 $ 58, 13050% $ 18, 627.50 $ 19, 563 $ 935.0037 $ 125, 000 $ 214, 286 $ 66, 82175% $ 21, 050,75 $ 15, 935 $ -5, 115.75410 $ 175, 000 $ 210, 000 $ 65, 150100% $ 15, 034.25 $ 9, 884 $ -5, 150,00

* Ejemplo reproducido de 26 C.F.R. 1.6655-2)

En el ejemplo anterior, el programa de anualización utilizado es de 2-4-7-10 meses, el pago es la cantidad fijada en $ 15, 000 cada trimestre, y los ajustes al pago se basan en el exceso y el déficit del período anterior.

Cálculo de fin de año

Al final del año, si hay un déficit en los impuestos pagados, se paga una adición al impuesto. El monto se calcula sobre una base real / 365 a la tasa de pago insuficiente, según lo dado por 26 U.S.C. 6621 (a) (2):

Adición al impuesto =Déficit * (Días reales / 365) * Tasa de pago insuficiente

En nuestro caso, asumimos que la tasa de pago insuficiente es del 8% y 90 días en cada trimestre, entonces la adición al impuesto viene dada por:

Q1 =0 (sin pago insuficiente)

Q2 =0 (sin pago insuficiente)

Q3 =$ 5, 116 * 90/365 * 8% =$ 102

Q4 =$ 5, 150 * 90/365 * 8% =$ 103

Por eso, la suma total a los impuestos para el año es de $ 205 debido al déficit en los últimos dos trimestres.

Recursos adicionales

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