¿Qué es la amortización? ¿Cómo se calcula?

En los negocios, la amortización es la práctica de reducir el valor de un activo intangible, como un derecho de autor o una patente, durante su vida útil. Los gastos de amortización pueden afectar el estado de resultados y el balance general de una empresa, así como su obligación tributaria.

Calcular la amortización a efectos contables es generalmente sencillo, aunque puede resultar complicado determinar qué activos intangibles amortizar y luego calcular su valor amortizable correcto. A efectos fiscales, La amortización puede resultar en diferencias significativas entre los ingresos contables de una empresa y sus ingresos imponibles.

¿Qué es la amortización?

El término “amortización” puede referirse a dos procesos financieros completamente diferentes:amortización de intangibles en el negocio y amortización de préstamos.

Para este artículo, nos estamos centrando en la amortización en lo que respecta a la contabilidad y la gestión de gastos en las empresas. En este uso, la amortización es similar en concepto a la depreciación, el proceso contable análogo. La depreciación se utiliza para activos tangibles fijos como maquinaria, mientras que la amortización se aplica a los activos intangibles, como derechos de autor, patentes y listas de clientes.

Amortización de crédito, un concepto separado utilizado tanto en el mundo empresarial como en el de los consumidores, se refiere a cómo se dividen los reembolsos de préstamos entre los cargos por intereses y la reducción del principal pendiente. Los programas de amortización determinan cómo se divide cada pago en función de factores como el saldo del préstamo, tasas de interés y cronogramas de pago.

Conclusiones clave

• La amortización es el proceso contable utilizado para distribuir el costo de los activos intangibles durante los períodos que se espera que se beneficien de su uso.
• El método habitual de amortización es el método de línea recta.
• Determinar qué activos intangibles pueden amortizarse y el valor capitalizado correcto a veces puede ser complicado.
• Las reglas de amortización difieren significativamente a efectos fiscales y contables. Pero aplicado correctamente, la amortización puede resultar en importantes ahorros fiscales.

Amortización en empresas

En los negocios, Los contables definen la amortización como un proceso que reduce sistemáticamente el valor de un activo intangible durante su vida útil. Es un ejemplo del principio de concordancia, uno de los principios básicos de los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). El principio de emparejamiento requiere que los gastos se reconozcan en el mismo período que los ingresos que ayudan a generar, en lugar de cuando se les paga.

La amortización afecta el estado de resultados y el balance general de una empresa. También tiene un conjunto único de reglas a efectos fiscales y puede tener un impacto significativo en la obligación fiscal de una empresa.

¿Cómo se calcula la amortización?

Para propósitos de libros, las empresas generalmente calculan la amortización utilizando el método de línea recta. Este método distribuye el costo del activo intangible de manera uniforme entre todos los períodos contables que se beneficiarán de él.

La fórmula de amortización es:

Costo capitalizado =Gasto de amortización anual / Vida útil estimada

Determinar el costo capitalizado de un activo intangible (el numerador en esta ecuación) puede ser la parte más complicada del cálculo.

Digamos que una empresa compra un activo intangible, como una patente para un nuevo tipo de panel solar. El costo capitalizado es el valor justo de mercado, en función de lo que pagó la empresa en efectivo, acciones u otra consideración, más otros costos incidentales incurridos para adquirir el activo intangible, como honorarios legales.

Valorar los activos intangibles desarrollados por su empresa es mucho más complejo, porque solo se pueden incluir ciertos gastos. Supongamos que desarrolla internamente una nueva tecnología solar patentable. Solo los costos para asegurar la patente, como legal, tasas de registro y defensa, se puede amortizar. Los costos incurridos para desarrollar la tecnología, como las instalaciones de I + D y los sueldos de sus ingenieros, son deducibles como gastos comerciales.

A efectos fiscales, existen reglas aún más específicas que rigen los tipos de gastos que las empresas pueden capitalizar y amortizar como activos intangibles, como discutiremos.

El cálculo y el mantenimiento de programas de amortización de respaldo tanto para fines contables como fiscales puede resultar complicado. El uso de software de contabilidad para administrar el inventario de activos intangibles y realizar estos cálculos simplificará el proceso para su equipo de finanzas y limitará el potencial de error.

Amortización de intangibles

La amortización se aplica a los activos intangibles con una vida útil identificable, el denominador en la fórmula de amortización. La vida útil, a efectos de amortización contable, es la vida económica del activo (el período esperado durante el cual un activo es útil para el propietario) o su vida contractual / legal (el tiempo hasta, por ejemplo, una patente o licencia expira), lo que sea más corto.

Factores limitantes como problemas regulatorios, La obsolescencia u otros factores del mercado pueden hacer que la vida económica de un activo sea más corta que su vida contractual o legal.

Ejemplos de activos intangibles amortizables incluyen:

• Patentes
• Derechos de autor
• Franquicias
• Marcas comerciales
• Software desarrollado para uso interno (no vendido a clientes)
• Listas de clientes
• Licencias

A diferencia de, activos intangibles que tienen indefinido vidas útiles, como la buena voluntad, generalmente no se amortizan a efectos contables, de acuerdo con GAAP. En lugar de, se revisan periódicamente para determinar si su valor ha disminuido; esto se conoce como "deterioro del valor". Las empresas registran cualquier amortización como pérdida en las pérdidas y ganancias, no como un gasto de amortización.

Hay algunas excepciones limitadas a esta regla que permiten a las empresas privadas amortizar el fondo de comercio durante un período de 10 años.

Los activos intangibles de una empresa se revelan en la sección de activos a largo plazo de su balance, mientras que los gastos de amortización se enumeran en el estado de resultados, o P&L. Sin embargo, debido a que la amortización es un gasto no monetario, no se incluye en el estado de flujo de efectivo de una empresa ni en algunas métricas de ganancias, como ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA).

Amortización con fines fiscales

El IRS puede requerir que las empresas apliquen vidas útiles diferentes a los activos intangibles al calcular la amortización de impuestos. Esta variación puede resultar en diferencias significativas entre el gasto de amortización registrado en el libro de la compañía y la cifra utilizada a efectos fiscales.

El IRS llama a los activos en la lista anterior, como patentes y marcas comerciales, Intangibles "Sección 197" después de la sección del código tributario donde están definidos. Requiere que las empresas apliquen una vida útil de 15 años al calcular la amortización de estos activos a efectos fiscales.

Los activos intangibles que están fuera de esta categoría del IRS se amortizan a lo largo de diferentes vidas útiles, dependiendo de su naturaleza. Por ejemplo, el software de computadora que está disponible para la compra del público en general no se considera un intangible de la Sección 197, y el IRS sugiere amortizarlo durante una vida útil de 36 meses.

Una diferencia notable entre el libro y la amortización es el tratamiento de la plusvalía que se obtiene como parte de la adquisición de un activo. Publicación 535 del IRS, que cubre los gastos comerciales, permite a las empresas utilizar la amortización lineal del fondo de comercio durante un período de 180 meses a efectos fiscales, mientras que deben utilizar la medida de “deterioro de valor” para determinar cualquier pérdida por amortización a efectos contables.

Ejemplo de amortización

Muchos ejemplos de amortización en los negocios se relacionan con la propiedad intelectual, como patentes y derechos de autor. Esta es una situación típica.

• La empresa ABZ Inc. pagó a un inventor externo $ 180, 000 por los derechos exclusivos de un panel solar que desarrolló.
• ABZ Inc. gastó $ 20, 000 para registrar la patente, transfiriendo los derechos del inventor por 20 años.
• La noticia de la venta hizo que otros dos inventores impugnaran la solicitud de la patente. ABZ defendió con éxito la patente pero incurrió en honorarios legales de $ 50, 000.

Costo capitalizado de patente =$ 250, 000 ($ 180, 000 + $ 20, 000 + $ 50, 000)

Vida util =20 años

$ 250, 000/20 =$ 12, 500 gastos de amortización anual

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Amortización versus depreciación:¿Cuál es la diferencia?

La amortización y la depreciación son similares en el sentido de que ambas respaldan el principio de coincidencia GAAP de reconocer los gastos en el mismo período que los ingresos que ayudan a generar.

Sin embargo, existen diferencias significativas entre ellos.

• Activos intangibles vs tangibles: La amortización se utiliza para activos intangibles, mientras que la depreciación se utiliza para tangibles, activos fijos como equipos de oficina o edificios.
• Causa de la reducción del valor de los activos: La amortización generalmente refleja la pérdida de valor de un activo intangible debido a circunstancias como el vencimiento del contrato o la obsolescencia. A diferencia de, La depreciación refleja el hecho de que un activo fijo pierde valor a medida que se desgasta o se consume.
• Aplicabilidad: La amortización se aplica solo a activos intangibles con finito, vidas útiles identificables y no aquellas con vidas útiles indefinidas, mientras que la depreciación se genera para cada activo fijo, excluyendo la tierra.
• Valor del rescate: La amortización se calcula con mayor frecuencia sobre el valor total de un activo intangible, mientras que la depreciación generalmente asume que un activo fijo tiene un valor de rescate.
• Entradas de diario: Los gastos de amortización se cargan (debitan) en la cuenta de gastos de pérdidas y ganancias con un crédito de compensación directamente en la cuenta de activos intangibles. A diferencia de, la depreciación se acredita a la depreciación acumulada, una cuenta de contraactivos.

Amortización de los costos de inicio

Los empresarios a menudo incurren en costos de inicio para organizar un negocio antes de que comience a operar. Estos costos iniciales pueden incluir honorarios legales y de consultoría, así como gastos de marketing, y son un ejemplo de un área en la que existe una diferencia significativa entre la amortización de libros y la amortización de impuestos.

Bajo GAAP, a efectos de libro, todos los costos iniciales se contabilizan como parte de las pérdidas y ganancias; no se capitalizan en un activo intangible.

A efectos fiscales, sin embargo, algunos costos de inicio y de organización pueden capitalizarse y amortizarse en períodos de hasta 15 años, después de tomar las deducciones iniciales en el primer año de operaciones. Determinar qué pagos se pueden capitalizar, y mantener los cronogramas de amortización adicionales asociados, puede ser un proceso tedioso. Si una empresa aún no ha implementado un sistema de contabilidad sólido como parte de sus esfuerzos de inicio, Es posible que se necesite experiencia adicional en teneduría de libros.