Comprensión de la contabilidad GAAP para ganancias de capital no realizadas

La gerencia puede elegir una cuenta según la designación disponible para la venta o comercial.

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El tratamiento contable de las ganancias no realizadas según los PCGA de EE. UU. depende del tipo de inversión que posee una empresa. Tenga en cuenta que no todas las inversiones tendrán ganancias y pérdidas no realizadas. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, como los bonos, no suelen generar ganancias inesperadas. Además de una fecha de vencimiento fija, los bonos tienen un calendario de pagos fijo y un pago final predeterminado. Los contadores pueden registrar los ingresos por intereses de los pagos de bonos en cualquier intervalo en que lleguen los pagos, generalmente mensualmente.

Negociación de valores

Los valores negociables pueden ser inversiones de deuda o de capital que la gerencia planea revender o negociar en un futuro cercano. Estos títulos se valoran a su valor razonable y cualquier ganancia o pérdida no realizada se registra en ingresos operativos. Por ejemplo, supongamos que la empresa X posee una acción comercial cuyo valor aumentó 5 dólares. La empresa no vende las acciones, por lo que la ganancia no se realiza. El contador debe registrar un asiento de diario que debite los valores negociables por $5 y acredite la subcuenta de ganancias no realizadas de ingresos operativos por $5.

Valores disponibles para la venta

Los valores disponibles para la venta son casi idénticos a los valores negociables. La única razón por la que el valor se considera disponible para la venta es porque la gerencia afirma que lo mantienen por una razón distinta a la comercial. En lugar de afectar los ingresos operativos, las ganancias y pérdidas no realizadas se registran en la cuenta de otro resultado integral. Por ejemplo, si la Compañía X determina que sus acciones están disponibles para la venta, el contador debitará los Valores disponibles para la venta y acreditará Otros ingresos integrales.

Influencia significativa

El tratamiento contable es un poco diferente para las empresas que tienen una influencia significativa en su inversión. Si una empresa posee entre el 20% y el 50% de las acciones de otra empresa, tiene una influencia significativa en ésta. Cualquier ganancia accionaria no realizada debe contabilizarse utilizando el método de participación. En la contabilidad del patrimonio, las acciones se consideran parte del activo de la empresa y la ganancia puede reconocerse inmediatamente. Por ejemplo, digamos que la Compañía X tuvo una influencia significativa en las acciones que aumentaron $5 en valor. El contador debitaría la inversión de capital por $5 y acreditaría los ingresos por inversiones por $5.

Controlar

Si una empresa posee más del 50% de las acciones de otra empresa, ejerce el control mayoritario sobre la empresa. Incluso si la otra empresa continúa operando normalmente y mantiene su existencia legal, la contabilidad requiere que las empresas utilicen el método de consolidación si ejercen control sobre otra empresa. Según el método de consolidación, la información financiera de la empresa "controlada" debe incorporarse a los estados financieros de la empresa controladora. Por ejemplo, supongamos que la empresa X ejerce control sobre la empresa con una ganancia accionaria de 5 dólares. En esta situación, no se requeriría ningún asiento de diario adicional porque la Compañía X consolida el 100% del estado de resultados y el balance general de la compañía en sus estados financieros.