¿Qué son los activos varados?

Los activos varados son activos que no pueden obtener su rendimiento económico original debido a cambios en el panorama en el que operan los activos. En términos más simples, Los activos varados son activos que valen menos de lo esperado.

Resumen

• Los activos varados son activos que no pueden obtener su rendimiento económico original.
• Los activos varados impactan tanto en el balance (reducción del valor del activo) como en el estado de resultados (pérdida no monetaria).
• Una prueba de deterioro puede determinar si un activo está varado.

Comprensión de los activos varados

Los activos varados son activos que enfrentaron:

• Amortizaciones inesperadas
• Amortizaciones prematuras
• Devaluaciones
• Conversión en pasivo

En un extremo, los activos varados pueden enfrentar la obsolescencia y, como resultado, ser cancelado por completo en el balance de una empresa, con la pérdida resultante reflejada en el estado de resultados Estado de resultados El estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. El beneficio o.

Los activos varados surgen debido a cambios negativos inesperados en el poder de ganancia de los activos, causado principalmente por factores externos. Por ejemplo, Es probable que una máquina utilizada únicamente para producir automóviles a gasolina se considere un activo abandonado a medida que la sociedad se vuelve más consciente del medio ambiente y aumenta la adopción de vehículos eléctricos. Como resultado, El rendimiento económico de la máquina se vería perjudicado ya que produce menos automóviles a gasolina de los que se pretendía originalmente.

Los activos varados son comunes en industrias que enfrentan:

• Un ciclo de vida tecnológico rápido
• Retos ambientales
• Cambios regulatorios
• Intervención gubernamental
• Cambiando las normas sociales

Prueba de deterioro de un activo

Para determinar si un activo está "varado, Los contadores realizan pruebas de deterioro. Una prueba de deterioro es un procedimiento contable común que se utiliza para determinar posibles devaluaciones de activos. Según los Principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) y las Normas internacionales de información financiera (NIIF), Activos tangibles e intangibles Activos intangibles De acuerdo con las NIIF, los activos intangibles son identificables, Activos no monetarios sin sustancia física. Como todos los activos, Los activos intangibles deben amortizarse cuando se deterioran por debajo de su valor en libros.

Prueba de deterioro según los US GAAP

Bajo GAAP, El valor en libros del activo (costo original - depreciación acumulada Depreciación acumulada La depreciación acumulada es el monto total del gasto de depreciación asignado a un activo específico desde que el activo se puso en uso) se compara con los flujos de efectivo futuros no descontados (UFCF) generados por el activo. Si el valor en libros excede el UFCF, el activo se considera deteriorado.

Pruebas de deterioro según las NIIF

Según las NIIF, El valor en libros del activo se compara con (1) el valor razonable menos los costos de venta del activo y (2) el valor razonable en uso (el valor presente de los flujos de efectivo futuros generados por el activo). Si el valor en libros excede el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta o el valor razonable en uso, el activo se considera deteriorado.

Impacto de los activos varados en los estados financieros

Las devaluaciones de activos afectan el estado de resultados y el balance general de una empresa. El monto de la devaluación reduce el valor de los activos de la empresa en el balance, y el cargo se refleja en el estado de resultados como una pérdida. Dado que la devaluación de un activo es un evento no monetario, no hay salida de efectivo asociada. Para solidificar su comprensión del impacto de un activo inmovilizado, recorramos un ejemplo:

Ejemplo :Una empresa informa bajo GAAP y es un operador de plataformas petroleras. Debido a la creciente popularidad de la energía limpia, la gerencia espera que sus plataformas petrolíferas, actualmente a un valor en libros Monto en libros El valor en libros es el costo original de un activo tal como se refleja en los libros o en el balance general de una empresa. menos la depreciación acumulada de $ 5, 000, 000, para solo poder generar un total de flujos de efectivo futuros no descontados de $ 3, 000, 000.

Pregunta :¿Las plataformas petrolíferas se consideran deterioradas? Si es así, ¿Cuáles serían las entradas de diario apropiadas?

Respuesta :Según GAAP, las plataformas petrolíferas se consideran deterioradas, ya que el valor en libros es superior al total de flujos de efectivo futuros no descontados generados. Una pérdida por deterioro de $ 2, 000, 000 serían necesarios. Las entradas del diario serían las siguientes:

Activos varados en una sociedad respetuosa con el medio ambiente

Con la progresión hacia una sociedad más verde y los inversores que buscan inversiones en energía limpia, Los activos de las empresas de combustibles fósiles están destinados a quedar varados. Según un estudio, de uno a cuatro billones de dólares estadounidenses podrían eliminarse de los activos mundiales de combustibles fósiles a medida que disminuya la demanda futura de combustibles fósiles.

Por ejemplo, a raíz de la pandemia de coronavirus de 2020, una visión pesimista sobre los precios del petróleo a largo plazo, y países que persiguen los objetivos climáticos del Acuerdo de París, El gigante petrolero British Petroleum Company Plc informó que planea amortizar el valor de sus activos entre 13,7 mil millones de dólares estadounidenses.

Las empresas de petróleo y gas no solo se enfrentan a activos varados en la búsqueda de una sociedad más ecológica, sino que los fabricantes de automóviles tradicionales se enfrentan a la misma suerte. Los reguladores en varias jurisdicciones están actualmente buscando la electrificación de automóviles para disminuir las emisiones de dióxido de carbono.

Por ejemplo, China tiene la intención de hacer que todos los vehículos nuevos vendidos en 2035 sean ecológicos, y Japón planea detener la venta de automóviles a gasolina a mediados de la década de 2030. En los EE.UU., El gobernador de California, Gavin Newson, firmó una orden ejecutiva en 2020 que indica que todos los vehículos vendidos en el estado de California deben estar libres de emisiones para 2035.

En la actualidad, Los fabricantes de automóviles están en una carrera por actualizar o modificar las fábricas dedicadas a producir motores de combustión interna para evitar que se queden varados.

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