¿Qué son las diferencias permanentes / temporales en la contabilidad fiscal?

Como se describe en la descripción general del impuesto sobre la renta de CFI Contabilización de impuestos sobre la renta Los impuestos sobre la renta y su contabilidad son un área clave de las finanzas corporativas. Existen varios objetivos para contabilizar el impuesto sobre la renta y optimizar la valoración de una empresa. la diferencia en la contabilización de impuestos entre los estados financieros y las declaraciones de impuestos crea diferencias permanentes y temporales en los gastos tributarios en el estado de resultados. Los estados financieros llegarán a un gasto fiscal, pero el impuesto real a pagar provendrá de la declaración de impuestos. Esta guía explorará el impacto de estas diferencias permanentes y temporales en la contabilidad fiscal.

¿Qué es una diferencia permanente en el gasto fiscal?

Una diferencia permanente es la diferencia entre el gasto por impuestos y el impuesto a pagar causada por un elemento que no se revierte con el tiempo. En otras palabras, es la diferencia entre contabilidad financiera y contabilidad fiscal que nunca se elimina. Un ejemplo de diferencia permanente es una empresa que incurre en una multa. Los códigos fiscales rara vez permiten una deducción en caso de multa. pero las multas a menudo se deducen de los ingresos Estado de resultados El estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. El lucro o la contabilidad contable.

Una diferencia permanente provocará una diferencia entre la tasa impositiva legal y la tasa impositiva efectiva. También, porque la diferencia permanente nunca se eliminará, esta diferencia fiscal no genera impuestos diferidos, como en el caso de las diferencias temporarias.

¿Qué es una diferencia temporal en el gasto fiscal?

Las diferencias temporales son diferencias entre los ingresos contables antes de impuestos y los ingresos imponibles que eventualmente se revertirán o se eliminarán. Para decirlo de otra manera, las transacciones que crean diferencias temporarias se reconocen tanto por la contabilidad financiera como por la contabilidad a efectos fiscales, pero se reconocen en diferentes momentos. Esta es la razón por la que las diferencias temporales también se conocen como diferencias de tiempo.

Un ejemplo de diferencia temporal son los ingresos por alquiler. La contabilidad de devengo solo permitirá que los ingresos se registren cuando se devengan, pero si una empresa recibe un anticipo de los ingresos por alquiler, debe declarar esto bajo la base de la renta imponible en su declaración de impuestos.

Como tal, estos ingresos se registrarán en la declaración de impuestos pero no en los ingresos contables. Esto crea una diferencia temporal en este período. En un período futuro cuando finalmente se obtengan los ingresos por alquiler, la empresa registrará esos ingresos en los ingresos contables, pero no en su declaración de impuestos, invirtiendo y eliminando así la diferencia inicial.

¿Qué efecto tienen estas diferencias en la contabilidad fiscal?

Una diferencia permanente nunca se revertirá, y como tal, solo tendrá un impacto en el período en que ocurra. A menudo, el único impacto es que la tasa impositiva efectiva en los libros será mayor o menor que la tasa impositiva efectiva en la declaración de impuestos de la empresa.

Una diferencia temporal, sin embargo, crea un efecto más complejo en la contabilidad de una empresa. Si una diferencia temporal hace que los ingresos contables antes de impuestos sean más altos que los ingresos imponibles reales, luego se crea un pasivo por impuestos diferidos. Esto se debe a que la empresa ahora ha obtenido más ingresos en su libro de los que ha registrado en sus declaraciones de impuestos.

La empresa sabe que esto eventualmente tendrá que revertirse, y la empresa tendrá mayores ingresos y, por lo tanto, impuestos más altos sobre sus declaraciones de impuestos en un período futuro. Transitivamente, Tener un ingreso en libros menor que el ingreso por impuestos resultará en la creación de un activo por impuesto diferido. Pasivo / Activo por impuesto diferido Un pasivo o activo por impuesto diferido se crea cuando existen diferencias temporales entre el impuesto sobre el libro y el impuesto sobre la renta real.

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