Fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT)

¿Qué es un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso?

Un fideicomiso de otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT, por sus siglas en inglés) es una herramienta de planificación patrimonial que se utiliza para congelar ciertos activos de una persona para fines de impuestos patrimoniales. pero no a efectos del impuesto sobre la renta. El fideicomiso intencionalmente defectuoso se crea como un fideicomiso otorgante con un vacío legal que le permite al fideicomitente continuar pagando impuestos sobre la renta sobre ciertos activos del fideicomiso. ya que las leyes del impuesto sobre la renta no reconocerán que esos activos hayan sido transferidos al individuo.

Debido a que el otorgante debe pagar los impuestos sobre todos los ingresos del fideicomiso anualmente, los activos en el fideicomiso pueden crecer libres de impuestos, y así evitar los impuestos sobre donaciones para los beneficiarios del otorgante. Por lo tanto, es una laguna que se utiliza para reducir la exposición al impuesto sobre el patrimonio.

Conclusiones clave

• Un otorgante intencionalmente defectuoso (IDGT) permite que un fideicomitente aísle ciertos activos fiduciarios para separar el impuesto sobre la renta del tratamiento del impuesto al patrimonio sobre ellos.
• De hecho, es un fideicomiso otorgante con una falla intencionada que asegura que el individuo continúe pagando impuestos sobre la renta.
• Los IDGT se utilizan con mayor frecuencia cuando los beneficiarios del fideicomiso son hijos o nietos donde el otorgante ha pagado impuestos sobre la renta sobre el crecimiento de los activos que heredarán.

Comprensión de los fideicomisos de otorgantes intencionalmente defectuosos

Las reglas del fideicomiso del otorgante describen ciertas condiciones cuando un fideicomiso irrevocable puede recibir algunos de los mismos tratamientos que un fideicomiso revocable por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Estas situaciones a veces conducen a la creación de lo que se conoce como fideicomisos de otorgante intencionalmente defectuosos. En estos casos, un otorgante es responsable de pagar impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso, pero los activos fiduciarios no se cuentan para el patrimonio del propietario. Dichos activos se aplicarían al patrimonio de un otorgante si la persona tiene un fideicomiso revocable, sin embargo, porque el individuo efectivamente seguiría siendo dueño de la propiedad del fideicomiso.

A efectos del impuesto sobre sucesiones, aunque, el valor de la herencia del otorgante se reduce por el monto de la transferencia de activos. El individuo "venderá" activos al fideicomiso a cambio de un pagaré de cierta duración, como 10 o 15 años. El pagaré pagará intereses suficientes para clasificar el fideicomiso como por encima del mercado, pero se espera que los activos subyacentes se aprecien a un ritmo más rápido.

Los beneficiarios de los IDGT suelen ser hijos o nietos que recibirán activos que han podido crecer sin reducciones de impuestos sobre la renta, que ha pagado el otorgante. El IDGT puede ser una herramienta de planificación patrimonial muy eficaz si se estructura correctamente, permitir que una persona reduzca su patrimonio imponible mientras regala activos a los beneficiarios a un valor fijo. El otorgante del fideicomiso también puede reducir su patrimonio imponible mediante el pago de impuestos sobre la renta sobre los activos del fideicomiso, esencialmente regalando riqueza adicional a los beneficiarios.

Venta de activos a un fideicomiso otorgante intencionalmente defectuoso

La estructura de un IDGT permite al otorgante transferir activos al fideicomiso, ya sea mediante donación o venta. Regalar un activo a un IDGT podría generar un impuesto sobre donaciones, por lo que la mejor alternativa sería vender el activo al fideicomiso. Cuando los activos se venden a un IDGT, no hay reconocimiento de una plusvalía, lo que significa que no se deben impuestos.

Debido a la complejidad, un IDGT debe estructurarse con la ayuda de un contador calificado, planificador financiero certificado (CFP), o un abogado de planificación patrimonial.

Esto es ideal para retirar activos muy apreciados del patrimonio. En la mayoría de los casos, la transacción se estructura como una venta al fideicomiso, a pagar en forma de pagaré a plazos, pagadero durante varios años. El otorgante que recibe los pagos del préstamo puede cobrar una tasa de interés baja, que no se reconoce como ingresos por intereses imponibles. Sin embargo, el otorgante es responsable de los ingresos que obtenga el IDGT. Si el activo vendido al fideicomiso genera ingresos, como una propiedad de alquiler o un negocio, los ingresos generados dentro del fideicomiso están sujetos a impuestos al otorgante.