Step-Up in Basis

¿Qué es un Step-Up en base?

El término aumento en la base se refiere al reajuste del valor de un activo apreciado a efectos fiscales sobre la herencia. En pocas palabras, una base escalonada ajusta el valor de un activo cuando pasa de un propietario a su heredero. El mayor valor de mercado del activo en el momento de la herencia se considera a efectos fiscales. Cuando un activo se transfiere a un beneficiario, su valor suele ser más de lo que era cuando el propietario original lo adquirió. El activo recibe una base escalonada para minimizar el impuesto sobre las ganancias de capital del beneficiario. Se aplica una base escalonada a la base del costo de la propiedad transferida al fallecimiento.

Conclusiones clave

• Un aumento en la base reajusta el valor de un activo apreciado durante un período de tiempo a efectos fiscales.
• Se aplica a la base del costo de la propiedad transferida al fallecimiento.
• El aumento de la base se utiliza para calcular las obligaciones fiscales para los activos heredados.
• Los activos transferidos reciben un aumento en la base para minimizar el impuesto sobre las ganancias de capital del beneficiario.
• Los economistas han propuesto eliminar el sistema de base progresiva y reemplazarlo con impuestos más bajos sobre las ganancias de capital.

Step-Up In Basis

Entender Step-Up en base

Una base escalonada refleja el valor modificado de un activo heredado. Por ejemplo, supongamos que un inversor compra acciones a $ 2 y se las deja a su heredero cuando cuestan $ 15. Esto significa que las acciones reciben una base escalonada. Esto hace que la base del costo de las acciones sea el precio actual de mercado de $ 15. Cualquier impuesto a las ganancias de capital que se pague en el futuro se basará en la base del costo de $ 15, no sobre el precio de compra original de $ 2.

La regla de aumento en la base cambia la obligación tributaria de los activos heredados en comparación con otros activos. Digamos que Sarah compró un loft en el año 2000 por $ 300, 000. Cuando Paul hereda el desván después de la muerte de Sarah, el loft vale $ 500, 000. Cuando Paul vende el loft, su base imponible es de $ 500, 000. Paga impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta y su base incrementada de $ 500, 000. En el caso de que no hubiera un aumento en la base, Paul pagaría impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra inicial de $ 300, 000.

La base impositiva es el monto en dólares de la inversión de un contribuyente en una propiedad determinada. Normalmente se calcula a efectos fiscales, como calcular la depreciación de cifras, amortización, y otras disposiciones de propiedad.

Incremento en la base de los estados de propiedad comunitaria

Residentes de estados de propiedad comunitaria, como Wisconsin, puede aprovechar la regla básica del doble paso hacia arriba. Por ejemplo, Allan y Jo Ann compraron una casa en 1977 por $ 350, 000. Tenían establecido un fideicomiso en vida revocable y traspasaron la casa al fideicomiso.

Cuando Allan murió en 2006, la casa se queda en el fideicomiso, y Jo Ann recibe el aumento en la base para el valor de mercado de la casa de $ 500, 000. Cuando Jo Ann fallece en 2015, Stephanie, la hija de la pareja, hereda la casa. El valor de mercado de la casa de $ 700, 000 se convierte en su base de costos. Esto significa que Stephanie hereda una casa que aumenta la base dos veces y evita pagar una gran cantidad de impuestos debido a la regla del doble aumento.

Incremento en la base como una laguna fiscal

El aumento de la disposición del impuesto básico a menudo ha sido criticado como una laguna fiscal para los ultrarricos y ricos. Lo aprovechan para eliminar o reducir su carga fiscal. Por ejemplo, pueden eludir el impuesto sobre las ganancias de capital sobre las acciones colocando sus participaciones en un fondo fiduciario para sus herederos.

Un escenario típico podría ser un millonario que invierte en activos, como bienes raíces y acciones, que se espera que aprecien. Como resultado, estos activos les proporcionarían una tasa de rendimiento constante durante su vida. Los herederos del inversionista disfrutarán de los beneficios de la inversión después de su muerte porque serán gravados sobre la base del costo incrementado, en lugar del costo original. Esto les permite evitar millones de dólares en impuestos.

A través de los años, los economistas han propuesto eliminar el step-up in base y han sugerido que podría reemplazarse con impuestos más bajos sobre las ganancias de capital. Los defensores de la disposición argumentan que no es difícil calcular el valor exacto de los activos que pueden ser de varias décadas o, en algunos casos, incluso hace un siglo.

El plan fiscal del presidente Joe Biden incluye disposiciones para revocar el aumento de la brecha de base. Si pasa, esto obligaría a las personas adineradas a pagar impuestos a tasas ordinarias sobre las ganancias de capital.

Ejemplo de un Step-Up en base

Una persona que hereda fondos mutuos recibe un aumento en la base del valor de los fondos. El precio de las acciones el día en que fallece el propietario se convierte en la base de costo del heredero. El heredero proporciona a la compañía de fondos mutuos una prueba de identidad junto con un certificado de defunción, orden de la corte testamentaria, u otra documentación. La empresa transfiere las acciones a una cuenta a nombre del heredero o vende las acciones y envía las ganancias al heredero.

¿Cómo se calcula el Step-Up en base?

Una base progresiva es el reajuste del valor de un activo apreciado a efectos fiscales sobre la herencia. Por ejemplo, suponía que un inversor compró un loft en 2000 por $ 300, 000 y, cuando fue heredado por el beneficiario, valía $ 500, 000. Entonces, la base impositiva del beneficiario sería de $ 500, 000. El beneficiario vende el loft por $ 750, 000, lo que significa que tendrán que pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta de $ 750, 000 y su base incrementada de $ 500, 000. En otras palabras, pagarán impuestos sobre la cantidad de $ 250, 000.

¿El Step-Up in Basis beneficia al beneficiario?

Se aplica una base progresiva a la base del costo del activo transferido al fallecimiento; el mayor valor de mercado del activo en el momento de la herencia se considera a efectos fiscales. Cuando un activo se transfiere a un beneficiario, su valor suele ser más de lo que era cuando el propietario original lo adquirió. Entonces, una base escalonada típicamente minimiza el impuesto a las ganancias de capital del beneficiario cuando se deshaga del activo. En el ejemplo anterior, si no hubiera un aumento en la base, entonces el beneficiario tendría que pagar impuestos sobre la diferencia entre el precio de venta de $ 750, 000 y el precio de compra inicial de $ 300, 000 (o por la cantidad de $ 450, 000).

¿Es Step-Up en base una laguna fiscal?

El aumento de la disposición del impuesto básico a menudo ha sido criticado como una laguna fiscal para los ultrarricos y ricos porque es posible que lo aprovechen para eliminar o reducir su carga fiscal. Por ejemplo, pueden eludir el impuesto sobre las ganancias de capital sobre las acciones colocando sus participaciones en un fondo fiduciario para sus herederos. A través de los años, Los economistas han propuesto eliminar el aumento en la base, sugiriendo que podría ser reemplazado por impuestos más bajos sobre las ganancias de capital. Hasta el momento, ninguno de estos cambios propuestos se ha implementado.