Fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT)

¿Qué es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT)?

Un fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante (GRAT) es un instrumento financiero utilizado en la planificación patrimonial para minimizar los impuestos sobre las donaciones financieras importantes a los miembros de la familia. Bajo estos planes, se crea un fideicomiso irrevocable por un período o período de tiempo determinado. La persona que establece el fideicomiso paga un impuesto cuando se establece el fideicomiso. Los activos se colocan bajo el fideicomiso y luego se paga una anualidad cada año. Cuando el fideicomiso vence el beneficiario recibe los activos libres de impuestos.

Comprensión de los fideicomisos de anualidades retenidos por el otorgante (GRAT)

Un fideicomiso de anualidad retenido por el otorgante es un tipo de fideicomiso de donación irrevocable que permite a un otorgante o creador de confianza pasar potencialmente una cantidad significativa de patrimonio a la siguiente generación con un costo de impuesto sobre donaciones pequeño o nulo. Los GRAT se establecen para un número específico de años.

Al crear un GRAT, un otorgante aporta activos en fideicomiso pero conserva el derecho a recibir (durante el plazo del GRAT) el valor original de los activos aportados al fideicomiso mientras obtiene una tasa de rendimiento según lo especificado por el IRS (conocido como tasa 7520). Cuando expire el plazo del GRAT, los activos sobrantes (basados ​​en cualquier apreciación y la tasa de retorno asumida por el IRS) se entregan a los beneficiarios del otorgante.

En virtud de un fideicomiso de anualidades retenido por el otorgante, los pagos de anualidades provienen de los intereses devengados sobre los activos subyacentes al fideicomiso o como un porcentaje del valor total de los activos. Si la persona que establece el fideicomiso muere antes de que expire el fideicomiso, los activos pasan a formar parte del patrimonio imponible de la persona, y el beneficiario no recibe nada.

Uso del fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante

Los GRAT son más útiles para las personas adineradas que enfrentan una importante obligación tributaria sobre el patrimonio al fallecer. En cuyo caso, un GRAT puede usarse para congelar el valor de su patrimonio transfiriendo una parte o la totalidad de la apreciación a sus herederos. Por ejemplo, si una persona tiene un activo por valor de $ 10 millones pero espera que crezca a $ 12 millones en los próximos dos años, podrían transferir la diferencia a sus hijos libres de impuestos.

Los GRAT son especialmente populares entre las personas que poseen acciones en empresas de nueva creación, ya que la apreciación del precio de las acciones de las acciones de OPI generalmente superará con creces la tasa de rendimiento asumida por el IRS. Eso significa que se puede pasar más dinero a los niños sin afectar la exención de por vida del otorgante de los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones.

Historial de fideicomisos de anualidades retenidos por el otorgante

Los GRAT vieron un gran aumento en popularidad en 2000 como resultado de un fallo favorable en el Tribunal Fiscal de EE. UU. Que involucró a la familia Walton de la fama de Walmart Inc. Audrey J. Walton contra el Comisionado de Rentas Internas vio la sentencia del tribunal a favor de su uso de dos GRAT, lo que llevó al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a revisar sus regulaciones. El uso de GRAT de esta manera se conoce como "Walton GRAT".

Conclusiones clave

• Los fideicomisos de anualidades retenidos por el otorgante (GRAT) son una táctica de planificación patrimonial en la que un otorgante bloquea los activos en un fideicomiso del cual obtiene ingresos anuales. Al vencimiento, reciben los activos libres de impuestos.
• Los GRATS son utilizados por personas adineradas y fundadores de empresas emergentes para minimizar las obligaciones fiscales.

Ejemplo de un fideicomiso de anualidades retenido por el otorgante

El fundador de Facebook, Mark Zuckerberg, puso las acciones previas a la OPI de su empresa en un GRAT antes de cotizar en bolsa. Si bien no se conocen los números exactos, La revista Forbes publicó números estimados y obtuvo una impresionante cantidad de $ 37, 315, 513 como el valor de las acciones de Zuckerberg.