¿Qué es la discapacidad?

El deterioro de un activo fijo se puede describir como una disminución abrupta en el valor razonable Valor razonable El valor razonable se refiere al valor real de un activo - un producto, existencias, o seguridad:acordada tanto por el vendedor como por el comprador. El valor razonable es aplicable a un producto que se vende o comercializa en el mercado al que pertenece o en condiciones normales, y no a uno que se está liquidando. debido a daño físico, cambios en las leyes existentes que crean una disminución permanente, aumento de la competencia, Administración deficiente, obsolescencia de la tecnología, etc. En el caso de deterioro de un activo fijo, la empresa necesita disminuir su valor en libros en el balance y reconocer una pérdida en el estado de resultados Estado de resultados El estado de resultados es uno de los estados financieros centrales de una empresa que muestra sus ganancias y pérdidas durante un período de tiempo. El beneficio o.

Todos los activos, ya sea tangible o intangible, son propensos al deterioro. Un activo tangible puede ser una propiedad, planta y maquinaria (PP&E) PP&E (Propiedad, Planta y Equipo) PP&E (Propiedad, Planta, y Equipo) es uno de los activos no corrientes principales que se encuentran en el balance. PP&E se ve afectado por Capex, , muebles y accesorios, etc., mientras que los activos intangibles pueden ser fondos de comercio, patentar, licencia, etc.

Prueba de indicadores de deterioro

Las empresas deben evaluar el entorno externo y buscar los indicadores siguientes para decidir cuándo deteriorar los activos. A continuación se presentan solo algunos de los indicadores relevantes para el deterioro:

Factores externos:

• Cambio drástico en los factores económicos o legales que afectan a la empresa o sus activos.
• Caída significativa del precio de mercado del activo
• Demanda silenciada durante un período de mediano plazo debido a las condiciones macroeconómicas globales Indicadores económicos Un indicador económico es una métrica que se utiliza para evaluar, la medida, y evaluar el estado general de salud de la macroeconomía. Indicadores económicos

Factores internos:

• Activo como parte de una reestructuración o mantenido para su disposición
• Obsolescencia o daño físico del activo
• Incapacidad para generar los beneficios de sinergia posteriores a la fusión que se esperaban anteriormente
• Peor desempeño económico de lo esperado

Exclusiones según NIIF NIC 36

La NIC 36 se aplica a todos los activos excepto a aquellos para los que otras normas abordan el deterioro. Las excepciones a esta norma son:

• Activos por contratos de construcción
• Inventarios
• Los activos por impuestos diferidos
• Activos financieros (dentro del alcance de la NIIF 9)
• Activos derivados de las prestaciones a los empleados
• Activos agrícolas contabilizados a valor razonable (dentro del alcance de la NIC 41)
• Propiedades de inversión contabilizadas a valor razonable
• Activos no corrientes mantenidos para la venta
• Activos del contrato de seguro

Ventajas del deterioro

• Los cargos por deterioro brindan a los inversionistas y analistas diferentes formas de evaluar el historial de gestión y toma de decisiones de una empresa. Los gerentes que cancelan o amortizan activos debido al deterioro pueden no haber tomado buenas decisiones de inversión o carecer de la visión antes de realizar ese tipo de inversión.
• Muchas quiebras comerciales son anunciadas por una caída en el valor de deterioro de los activos. Dichas divulgaciones actúan como señales de alerta temprana para los acreedores e inversores.

Desventajas de la discapacidad

• Generalmente es difícil conocer el valor de medición que debe usarse para determinar el monto del deterioro. Algunas de las formas populares de medir el deterioro incluyen averiguar el valor de mercado actual, costo actual, VRN, o la suma de los flujos de efectivo netos futuros de la unidad productora de ingresos.

• La guía detallada sobre el tratamiento de los activos deteriorados no está allí, como cuando reconocer la discapacidad, cómo medir el deterioro, y cómo revelar la discapacidad.

Deterioro vs. Amortización

Aunque ambos términos pueden parecer similares, el deterioro se relaciona más con una disminución repentina e irreversible en el valor de un activo, por ejemplo, la avería de una máquina debido a un accidente.

Generalmente, se cree que la amortización es una disminución sistemática en el valor en libros de un activo intangible, basado en el plan de amortización planificado. La amortización total suele distribuirse a lo largo de la vida completa del activo, considerando también su valor de reventa esperado.

Ejemplo práctico:Tata Steel &Corus Group

En 2006, Tata Steel Ltd, que se ubica como una de las empresas siderúrgicas más grandes de la India y del mundo, hizo su mayor adquisición, comprando la acería angloholandesa Corus Group Plc. Corus se estableció en 1999 y era la segunda empresa siderúrgica más grande de Europa antes de su adquisición.

Tata Steel ofreció inicialmente 13.000 millones de dólares por Corus para acceder al mercado europeo y asegurar los beneficios tecnológicos. Tras un proceso de subasta altamente competitivo, Tata Steel pudo ganar después de mostrar una visión bastante optimista del activo.

Algunos expertos de la industria también creyeron que la empresa siderúrgica india fue bastante optimista y agresiva en todo el proceso. La historia completa de la licitación y el beneficio de la sinergia no fue bien tomada por los mercados, y el precio de las acciones de la empresa cayó un 11% el día del anuncio del acuerdo y más del 20% en un mes.

En 2013, después de darse cuenta del alcance de la valoración que pagaron, Tata Steel optó por deteriorar los activos adquiridos y alcanzó una cifra de $ 3 mil millones al deteriorar el fondo de comercio y los activos. La razón dada por la gerencia para tal deterioro fue un entorno macroeconómico y de mercado más débil en Europa, donde aparentemente la demanda de acero cayó casi un 8% en 2013. Se esperaba que la situación continuara a mediano plazo. y, por lo tanto, la administración necesitaba revisar las expectativas de flujo de efectivo.

Otros casos de deterioro

El ejemplo de Tata Steel no fue el único caso en el que se canceló el fondo de comercio u otros activos. En 2012, Arcelor Mittal, la siderúrgica más grande del mundo, amortizó sus activos comerciales europeos en 4.300 millones de dólares después de que la crisis de deuda de la eurozona obstaculizara la demanda. Otras compañías, como Nippon Steel y Sumitomo, deteriorado ciertos activos para sus operaciones japonesas.

Recursos adicionales

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