En discusiones sobre impuestos a la muerte, a veces usamos los términos "impuesto sobre sucesiones" e "impuesto sobre sucesiones" de manera intercambiable, pero en realidad describen dos impuestos distintos. El IRS y 14 estados aplican el impuesto sobre la herencia a los activos de un difunto que constituyen su herencia. El "tope" se refiere a la parte de los activos patrimoniales excluidos de este impuesto, actualmente $ 5, 000, 000 para el impuesto federal al patrimonio. Ocho estados imponen un impuesto a la herencia contra la propiedad recibida por cada heredero. La herencia del difunto no está sujeta a impuestos. Cada estado establece su propio límite en la propiedad que se excluirá del impuesto sobre sucesiones o sucesiones.
En 1797 se impuso por primera vez una especie de impuesto a la transferencia de riqueza como una forma de pagar las guerras. En 1916 se aprobó la primera ley de impuestos sobre sucesiones, seguido de un impuesto sobre donaciones en 1924. Según un artículo de 1994 publicado por Tax Foundation, "Con la excepción de mediados de la década de 1930, los impuestos sobre transferencias nunca han representado una parte significativa de los ingresos federales ". Aunque estos impuestos se aplican a los ricos, un informe de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2009 comentó:"Históricamente, los impuestos federales a las transferencias han constituido una parte relativamente pequeña de los ingresos federales totales, representando entre el 1 y el 2 por ciento de los ingresos totales en la mayor parte de los últimos 60 años".
La mayoría de los estados utilizan un impuesto de "recogida" que grava su propio impuesto sobre la herencia según un cálculo del crédito fiscal federal sobre la herencia. que era la parte del impuesto federal sobre el patrimonio que se otorgaba al estado de residencia del difunto. Ese pago de crédito federal se ha ido eliminando gradualmente desde 2002 y, a partir del 1 de enero 2005, ahora se aplica como una deducción de los impuestos estatales sobre el patrimonio. Algunos estados, como Florida, no recaudan impuestos adicionales de herencias o herederos. Muchos estados han modificado sus leyes fiscales para recaudar impuestos por encima del crédito federal. Por ejemplo, Connecticut impone un impuesto de hasta el 12 por ciento sobre las propiedades de más de $ 2, 000, 000.
Los estados que cobran el impuesto a la herencia generalmente imponen un impuesto porcentual más alto a los parientes lejanos y beneficiarios no relacionados, mientras que eximen o gravan mínimamente a los cónyuges. niños y otros beneficiarios de la familia inmediata. Típicamente, Las tasas del impuesto a la herencia oscilan entre el 7 y el 12 por ciento. Los umbrales de exención de propiedad pueden variar desde un mínimo de $ 500 a $ 100, 000 y superior. Algunos estados, como Nueva Jersey y Maryland, recaudar tanto un impuesto a la herencia como un impuesto al patrimonio, pero generalmente establecen umbrales de exención más altos para el impuesto al patrimonio:$ 1, 000, 000 para Maryland y $ 675, 000 para Nueva Jersey.
El uso efectivo de los límites de exención en los impuestos de transferencia estatales y federales es un objetivo importante de planificación patrimonial. Para 2011 y 2012, fincas valoradas en $ 5, 000, 000 o menos no pagan impuestos federales sobre el patrimonio. Los testamentos deben redactarse para garantizar la plena utilización de las exenciones conyugales para minimizar o eliminar los impuestos en la primera muerte y nuevamente en la muerte del cónyuge sobreviviente. Los fideicomisos de protección crediticia logran este objetivo colocando una propiedad con un valor equivalente a la exención actual en un fideicomiso y transfiriendo el resto del patrimonio al cónyuge sobreviviente libre de impuestos.
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