Fideicomiso de protección crediticia (CST)

¿Qué es un fideicomiso de protección crediticia?

Un Credit Shelter Trust (CST) está diseñado para permitir que las parejas adineradas reduzcan o eviten por completo los impuestos sobre la herencia cuando transfieren activos a los herederos. típicamente, los hijos de la pareja. Este tipo de fideicomiso irrevocable está estructurado de modo que, tras la muerte del creador o del fideicomisario del fideicomiso, los bienes especificados en el contrato de fideicomiso y los ingresos que generan se transfieren al cónyuge del colono.

Conclusiones clave

• Los fideicomisos de protección de crédito son fideicomisos para parejas adineradas para minimizar o evitar sus obligaciones tributarias sobre el patrimonio al transferir las ganancias de los bienes individuales al patrimonio del socio.
• El estado, regalo, y el impuesto a la transferencia por omisión de generaciones (GSTT) se establece actualmente en una base de $ 10 millones para individuos y una base de $ 20 millones para parejas.
• El CST permite que un cónyuge sobreviviente mantenga ciertos derechos sobre los activos del fideicomiso durante el resto de su vida.
• Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, los activos del fideicomiso se transfieren a los beneficiarios restantes sin que se cobren impuestos sobre el patrimonio.
• Los fideicomisos de protección crediticia se conocen como Fideicomisos AB o Fideicomisos de derivación. Esto se debe a que los CST son esencialmente fideicomisos de derivación en los que cada cónyuge tiene un patrimonio "sujeto a impuestos" separado. Estos patrimonios se conocen como fideicomisos A y fideicomisos B.

Comprensión de un fideicomiso de protección crediticia (CST)

Los CST se crean tras la muerte de una persona casada y se financian con el patrimonio total de esa persona o una parte de él, según se describe en el acuerdo de fideicomiso. Estos activos luego fluyen al cónyuge sobreviviente. Sin embargo, porque el fideicomiso es administrado por un fiduciario designado, el cónyuge sobreviviente nunca toma el control de los activos del fideicomiso. Por lo tanto, la transferencia no se suma al patrimonio imponible del cónyuge supérstite.

Un beneficio clave de este tipo de fideicomiso es que el cónyuge sobreviviente mantiene ciertos derechos sobre los activos del fideicomiso durante el resto de su vida. En circunstancias específicas, como la necesidad de financiar ciertos gastos médicos o educativos, el cónyuge sobreviviente puede aprovechar el capital del fideicomiso y no solo los ingresos. Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, los activos del fideicomiso se transfieren a los beneficiarios restantes sin que se cobren impuestos sobre el patrimonio.

Los CST se conocen como AB Trusts o Bypass Trusts. Esto se debe a que los CST son esencialmente fideicomisos de derivación en los que cada cónyuge tiene un patrimonio "sujeto a impuestos" separado. Estos patrimonios se conocen como fideicomisos A y fideicomisos B.

El beneficio principal de los CST es que el cónyuge sobreviviente puede usar el capital y los ingresos del fideicomiso durante el resto de su vida. por ejemplo, para gastos médicos o educativos. Los activos restantes luego pasan a los beneficiarios y no están sujetos a impuestos sucesorios.

Fideicomisos de protección de crédito (CST) y protección fiscal

Los CST están diseñados para que las parejas puedan aprovechar al máximo las exenciones de impuestos sobre el patrimonio. En 2020, la exención del impuesto de transferencia sin generación (GSTT) fue de $ 11,58 millones para individuos y $ 23,16 millones para parejas. Sin embargo, en 2019 fue de 11,4 millones (individual) y $ 22,8 millones (parejas). Esto dura hasta el 31 de diciembre 2025; es decir, si el Congreso no actualiza drásticamente la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos antes de esa fecha.

Beneficios de un fideicomiso de protección crediticia (CST)

El fideicomiso de refugio de crédito tiene ventajas más allá de la planificación de impuestos sobre el patrimonio. Un CST protege los activos de un cónyuge sobreviviente y brinda flexibilidad en la distribución.

Protección de activos

El CST protege los activos de un cónyuge sobreviviente. Por ejemplo, Los activos de un cónyuge sobreviviente son susceptibles a los acreedores y el posible agotamiento debido a los hijos o una nueva pareja. El CST protege los activos de los acreedores y de que el cónyuge supérstite los utilice de forma inapropiada. por ejemplo, para pagar las deudas de un nuevo cónyuge o de su hijo.

Protección de la intención testamentaria del cónyuge fallecido:En una familia mixta, cada cónyuge puede querer asegurarse de que su parte del patrimonio se transfiera a los beneficiarios elegidos, hijos de un matrimonio anterior, por ejemplo, y no solo a los beneficiarios del cónyuge supérstite. El CST puede ayudar con esto.

Flexibilidad en las disposiciones de distribución del fideicomiso:el lenguaje del fideicomiso puede incorporar un poder limitado de nombramiento para el cónyuge supérstite. Por lo tanto, el cónyuge sobreviviente puede distribuir los activos entre una clase de beneficiarios (por ejemplo, “La cuestión del cónyuge fallecido”). Un ejemplo es un niño que no necesitaba un fideicomiso para necesidades especiales en el momento en que se redactó el fideicomiso, pero después de la muerte del cónyuge fallecido, se prefirió un fideicomiso para necesidades especiales. En este caso, el cónyuge supérstite podría asignar los bienes a un nuevo fideicomiso para necesidades especiales para mantener a ese niño.

Maximizar la exención del impuesto por omisión de generaciones (GST) del cónyuge fallecido

La exención de GST no es portátil, el fideicomiso de derivación puede asignar el GST a un fideicomiso de derivación exento de GST, preservando la exención de GST para los fideicomisos de por vida para niños.

Proteger el crecimiento de los activos de más impuestos sobre la herencia por la muerte del cónyuge sobreviviente:Se puede asignar una cartera de propiedades o acciones de $ 5 millones al CST en caso de muerte del cónyuge fallecido. La cartera puede ser utilizada por el cónyuge sobreviviente y puede crecer hasta $ 8 millones, luego pasar libre de impuestos sobre el patrimonio a los beneficiarios del fideicomiso de derivación.

Beneficios del impuesto a la propiedad. Una distribución a un hijo del CST se considera una transferencia del cónyuge fallecido y no del cónyuge sobreviviente. La distribución puede aprovechar la exclusión de reevaluación del impuesto a la propiedad de padres e hijos no residentes de $ 1 millón del cónyuge difunto. Un $ 1 millón adicional en exclusión por reevaluación puede beneficiar a los cónyuges que poseen propiedades valiosas de alquiler o de vacaciones.

Ejemplo de un fideicomiso de protección crediticia

Suponga que un esposo y una esposa que han estado casados ​​por varios años acumulan cada uno un patrimonio por valor de $ 6 millones, y el esposo establece un fideicomiso de protección de crédito que se financiará a su muerte con su parte de su patrimonio combinado. Después de que el esposo muere, su patrimonio de $ 6 millones y cualquier ingreso que generó pasa libre de impuestos a su esposa porque cae por debajo de la exención federal.

Sin embargo, la transferencia aumenta los ingresos netos de la esposa a $ 12 millones y supera la exención del impuesto al patrimonio. Debido a que estos activos se mantuvieron en el fideicomiso fuera del control de la esposa, su patrimonio imponible todavía está valorado en $ 6 millones y todavía está dentro de la exención del impuesto al patrimonio. Por lo tanto, ella puede pasar sus bienes a sus hijos libres de impuestos cuando muera.

Preguntas frecuentes sobre Credit Shelter Trust

¿Cómo cancelo un fideicomiso de protección crediticia?

Hay circunstancias en las que si uno de los cónyuges ha fallecido pero el cónyuge sobreviviente sigue vivo, el CST puede ser modificado o rescindido por el fiduciario solo, por el fiduciario y todos los beneficiarios, o acudiendo a la corte. Por lo general, se requiere el consentimiento de los beneficiarios.

¿Qué sucede cuando se agota un fideicomiso de protección crediticia?

En algunos casos, el valor de la herencia bruta del primer difunto puede reducirse mediante deducciones por deudas, gastos de funeral, y gastos de administración del patrimonio, y puede que no sea lo suficientemente grande para usar la exención del impuesto sobre el patrimonio en su totalidad. En ese evento, la exención no utilizada puede conservarse para el cónyuge supérstite si los albaceas del primer difunto hacen una elección de portabilidad en un Formulario 706 (Declaración de impuestos sobre sucesiones [y transferencia por omisión de generaciones] de los Estados Unidos) presentada oportunamente).

¿Qué es un fideicomiso de protección de crédito revocable?

El otorgante, o la persona que crea el CST, coloca las disposiciones del fideicomiso en un testamento. La confianza es revocable, y el otorgante puede cambiar sus términos en cualquier momento durante su vida. Se convierte en un fideicomiso irrevocable cuando la persona fallece y los bienes, típicamente lo que queda de la exención del impuesto al patrimonio, vaya al fideicomiso.

El cónyuge sobreviviente puede recibir ingresos de los activos del fideicomiso. Cuando muere el cónyuge sobreviviente, los beneficiarios reciben el patrimonio patrimonial del fideicomiso libre de impuestos. El fideicomiso libera a los herederos de preocuparse por las exenciones fiscales no utilizadas.

¿Tiene un fideicomiso de refugio crediticio una base progresiva?

Según el bufete de abogados Rudman Winchell, "Financiar el fideicomiso de protección crediticia en el momento de la muerte del primer cónyuge proporciona una base de costos para esos activos en el fideicomiso a la fecha de la muerte del primer cónyuge. Sin embargo, porque los activos del refugio crediticio no pasan a formar parte del patrimonio imponible del cónyuge supérstite, no hay un segundo paso adelante en base a la muerte del cónyuge supérstite.