Confianza A-B

¿Qué es un fideicomiso A-B?

Un fideicomiso A-B es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el propósito de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Tras la muerte del primer cónyuge, un fideicomiso A-B se divide en dos. Se forma con cada cónyuge colocando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada, excepto al otro cónyuge.

El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos tras la muerte del primer cónyuge, donde el fideicomiso A es el fideicomiso del sobreviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.

Conclusiones clave

• Un fideicomiso A-B minimiza los impuestos sobre el patrimonio al dividir el patrimonio en una porción de sobreviviente y una porción de derivación.
• El cónyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el cónyuge sobreviviente acceda a la propiedad e incluso obtenga ingresos.
• Los fideicomisos A-B no se utilizan ampliamente ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio es suficiente para la mayoría de los estados.

Comprensión de una confianza A-B

Después de la muerte de un individuo, su patrimonio está sujeto a fuertes impuestos antes de que sus beneficiarios lo reciban. Por ejemplo, considere una pareja casada que tiene un patrimonio por valor de $ 3 millones cuando uno de los cónyuges muere. El cónyuge sobreviviente se queda con $ 3 millones, que no se grava debido a la deducción matrimonial ilimitada por los activos que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente. Sin embargo, si el otro cónyuge muere y su exención de impuestos sobre el patrimonio es de $ 1 millón, la porción imponible del patrimonio será de $ 2 millones. Esto significa que $ 2 millones serán gravados al 40% y el monto restante se transferirá a los beneficiarios.

Para evitar que la herencia esté sujeta a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamentos llamado fideicomiso A-B. En el ejemplo anterior, si la pareja, en cambio, tuviera un fideicomiso A-B, la muerte del primer cónyuge no generaría impuestos sobre el patrimonio como resultado de la exclusión vitalicia. Después de la muerte, la suma de dinero equivalente a la exención del impuesto sobre el patrimonio en el año en que fallecen se deposita en un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación, o confianza B. Esta confianza también se conoce como la confianza del difunto. La cantidad restante, $ 2 millones, será transferido al fideicomiso de un sobreviviente, o un fideicomiso, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Ventajas de un fideicomiso A-B

El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge supérstite, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B aún permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso.

Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si necesario, los activos de este fideicomiso pasarán por alto su patrimonio imponible después de su muerte. Después de que muere el cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sobre el patrimonio. Si la exención del impuesto sobre el patrimonio para este cónyuge también es de $ 1 millón y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente está valorado en $ 2 millones, solo $ 1 millón estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención de impuestos federales es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención de impuestos sobre sucesiones. Si uno de los cónyuges muere, la parte no utilizada de su exención del impuesto sobre el patrimonio se puede transferir y agregar a la exención del impuesto al patrimonio del cónyuge supérstite. Tras la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.

Esto se debe a que el fideicomiso B agota la exención del impuesto sobre el patrimonio del cónyuge que murió primero, por eso, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto se transferirá libre de impuestos. Dado que el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge supérstite a los efectos del impuesto al patrimonio, Se evita la doble imposición.

Patrimonio neto y fideicomisos A-B

Si el patrimonio del cónyuge fallecido cae por debajo del monto de su exención de impuestos, entonces puede que no sea necesario establecer la confianza de un sobreviviente. La parte no utilizada de la exención de impuestos federales del cónyuge fallecido se puede transferir a la exención de impuestos del cónyuge supérstite llenando el formulario 706 del IRS.

Si bien los fideicomisos A-B son una excelente manera de minimizar los impuestos sucesorios, hoy en día no se utilizan mucho. Esto se debe a que cada individuo tiene una exención combinada del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre sucesiones de por vida de $ 11, 580, 000 a partir de 2020. En 2021, esta cantidad aumenta a $ 11, 700, 000. Por lo tanto, solo las personas con propiedades valoradas en más de $ 11.7 millones optarán por un fideicomiso A-B en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su cónyuge fallecido, permitiendo hasta $ 23.16 millones a partir de 2020, y $ 23,4 millones a partir de 2021, que se pueden transferir libres de impuestos a los beneficiarios.