¿Qué es la doble imposición?

La doble imposición es una situación asociada con la forma en que se gravan los ingresos corporativos e individuales y es, por lo tanto, susceptible de ser gravado dos veces.

Resumen

• La doble imposición se presenta principalmente en dos formas:doble imposición corporativa, que es la tributación sobre las ganancias corporativas a través del impuesto de sociedades y el impuesto a los dividendos que grava el pago de dividendos, y doble imposición internacional, que implica la tributación de la renta extranjera en el país de donde se deriva la renta, así como el país donde reside un inversor.
• Hay varias formas de mitigar la doble imposición empresarial, como la legislación, estructurar una organización en una empresa unipersonal, paternidad o LLC, evitando el pago de dividendos, y los accionistas se convierten en empleados de las empresas que poseen.
• La doble imposición internacional puede mitigarse mediante la formulación de tratados comerciales, como los acuerdos de doble imposición (DTA), con los países con los que comercian y utilizan métodos de desgravación como la exención y los métodos de crédito fiscal extranjero.

Categorías de doble imposición

1. Doble imposición empresarial

Es una situación en la que las ganancias corporativas se gravan dos veces en dos niveles diferentes pero incluyen los mismos ingresos. Ingresos netos de una organización corporativa Ingresos netos Los ingresos netos son un rubro clave, no solo en la cuenta de resultados, pero en los tres estados financieros principales. Si bien se llega a través de se grava como impuesto de sociedades, y cuando los mismos ingresos se distribuyan a los accionistas como dividendo, nuevamente se grava mediante un impuesto sobre dividendos. La doble imposición corporativa es común no solo en los Estados Unidos sino en varios países del mundo.

Los argumentos en contra de la doble imposición corporativa indican que, dado que los accionistas son los propietarios de una corporación en la que el impuesto de sociedades se aplica a las ganancias atribuibles a los propietarios, los ingresos distribuidos a ellos como dividendos y gravados con el impuesto a los dividendos a nivel personal representan el mismo flujo de ingresos que se grava dos veces.

Sin embargo, Los argumentos a favor del mantenimiento del régimen de doble imposición sostienen que, dado que una corporación en forma de empresa es una entidad jurídica separada divorciada de los propietarios individuales de la empresa, se justifica la imposición de impuestos tanto a las ganancias corporativas como a los dividendos.

2. Doble imposición internacional

La doble imposición internacional afecta principalmente a entidades multinacionales que operan en jurisdicciones distintas de su país de origen, pero también puede afectar los ingresos extranjeros obtenidos por personas en países extranjeros. Hay casos en los que los ingresos extranjeros se gravan en el país de donde se obtienen los ingresos y en el país donde reside el inversor.

Por eso, la doble imposición provoca dificultades a los contribuyentes a través de una mayor carga fiscal para el inversor y puede resultar en un aumento del precio de los bienes y servicios, desalienta la inversión transfronteriza mediante la reducción del movimiento de capital, y viola el principio de equidad fiscal.

Medidas para evitar la doble tributación empresarial

1. Legislación

Se debe promulgar legislación para eliminar elementos de doble imposición, lo cual es ineficiente y desalienta la inversión. Si los inversores pueden recibir sus dividendos libres de impuestos, estarán inclinados a invertir más en lugar de retener ganancias, especialmente para empresas maduras que no necesitan mucho capital.

2. Impuestos de transferencia

Implica estructurar el negocio como una empresa unipersonal Propiedad unipersonal Una empresa unipersonal (también conocida como emprendimiento individual, Comerciante único, o propiedad) es un tipo de entidad no incorporada que es de propiedad exclusiva, una asociación, o una LLC adopte características de impuestos de transferencia. No hay dividendos en tales estructuras, ya que las ganancias se comparten entre los propietarios / socios. Sin embargo, la estrategia solo es aplicable a organizaciones pequeñas.

3. Ausencia de pago de dividendos

Evitar el pago de dividendos y retener utilidades en el negocio para generar crecimiento. La estrategia funciona para empresas emergentes y organizaciones en la fase de crecimiento del ciclo de vida empresarial Ciclo de vida empresarial El ciclo de vida empresarial es la progresión de una empresa en fases a lo largo del tiempo, y se divide más comúnmente en cinco etapas. Es fundamental para aumentar el alcance del producto y la participación en el mercado. Los accionistas de empresas maduras con flujos de efectivo estables y muy poco apetito de efectivo esperan una compensación por dividendos.

4. Situación del impuesto sobre la renta de las personas físicas

Los accionistas pueden sumarse a sí mismos como empleados en empresas más pequeñas o como directores ejecutivos en empresas más grandes y recibir un salario; sin embargo, todavía estarían sujetos a impuestos sobre su salario a través de una tasa impositiva personal. No calificaría como doble imposición.

Gestión de la doble imposición internacional

La mejor forma de gestionar el desafío de la doble imposición internacional es elaborar tratados fiscales entre países y jurisdicciones legales. Los tratados implican la colaboración entre jurisdicciones y el intercambio de información. Se establecen para reducir o eliminar las prácticas fiscales ilegales, promover la eficiencia comercial entre naciones, prevenir la evasión fiscal, y garantizar la certeza fiscal.

Acuerdos de doble imposición (DTA)

Un convenio de doble imposición (DTA) se refiere a un convenio firmado entre dos países para prevenir o minimizar la doble imposición territorial de los mismos ingresos por parte de los dos países. Se establecen DTA para garantizar que alivien la doble imposición, lo que sin duda desalienta el comercio internacional. Dada la aldea global en la que se ha convertido el mundo, la doble imposición es contraproducente y desalienta los flujos de inversión.

Los DTA fomentan el comercio y la inversión transfronterizos entre países. Cuando el comercio entre dos países está creciendo, y ambos países anticipan un mayor crecimiento, suelen facilitar la firma de un DTA para eliminar la doble imposición y mejorar el comercio entre ellos. El DTA establece reglas y regulaciones sobre cómo se tratan los ingresos obtenidos a través de transacciones transfronterizas y garantiza que los ingresos no se vean comprometidos por la doble imposición.

Un DTA puede exigir que el impuesto se cobre en el país de origen del inversor y esté exento en el país donde se generan los ingresos. Alternativamente, un inversionista puede estar sujeto a impuestos cuando surgen ingresos, y el inversor recibirá un crédito fiscal extranjero en el país de origen.

Desgravación por doble imposición

1. Método de exención

Bajo el método de exención, un contribuyente está exento de impuestos en su país o jurisdicción de residencia, independientemente de dónde se generen los ingresos. Sin embargo, los contribuyentes están obligados a pagar impuestos en el país de acogida donde se generan los ingresos. El método de exención fomenta las inversiones transfronterizas de los inversores en sus países de residencia y elimina las barreras al libre comercio. aumentando así el comercio y la globalización de los negocios.

Los países que utilizan únicamente el método de exención se denominan paraísos fiscales Un paraíso fiscal o centro financiero extraterritorial es cualquier país o jurisdicción que ofrece una obligación tributaria mínima a las personas y empresas extranjeras. ya que no gravan, ni aplican tasas impositivas bajas a, los ingresos devengados en el extranjero por corporaciones y personas físicas residentes. La mayoría de los paraísos fiscales atraen a personas adineradas, corporaciones multinacionales, e instituciones financieras que buscan minimizar las obligaciones tributarias.

Sin embargo, Los paraísos fiscales están siendo criticados por ayudar a proteger las transacciones financieras de delincuentes y negocios sospechosos y facilitar el lavado de dinero. Ejemplos de paraísos fiscales incluyen las Islas Caimán, Islas Bermudas, Las Bahamas, y Chipre.

2. Crédito fiscal extranjero (FTC)

El método de crédito fiscal extranjero grava los ingresos de los residentes independientemente de dónde surja. El método de la FTC requiere que el país de origen permita un crédito contra la obligación tributaria nacional cuando un residente paga impuestos en un país donde se obtienen los ingresos.

El impuesto pagado en un país se utiliza para compensar la obligación tributaria en otro país. Este método ayuda a las empresas a operar normalmente dentro de las regulaciones fiscales existentes. La FTC también puede denominarse Sistema Neutral de Exportación de Capital.

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