Costo de bienes vendidos (COGS):qué es y cómo calcularlo

El costo de los bienes vendidos (COGS) puede ser uno de los términos contables más importantes que deben conocer los líderes empresariales. COGS incluye todos los costos directos involucrados en la fabricación de productos. Entendiendo COGS, y gestionando sus componentes, puede significar la diferencia entre administrar un negocio de manera rentable y girar en la proverbial rueda de hámster hacia ninguna parte.

¿Qué es el costo de los bienes vendidos (COGS)?

Si los ingresos representan las ventas totales de los productos y servicios de una empresa, entonces COGS es el costo acumulado de crear o adquirir esos productos.

COGS es un término contable con una definición específica bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de EE. UU. Que requiere que las empresas de productos apliquen principios de cálculo de costos de inventario. Esa definición proporciona pautas sobre qué costos incluir y una fórmula asociada para calcular los costos de producción. Más importante, COGS es un componente clave para determinar dos métricas comerciales críticas:la ganancia bruta de una empresa y su margen bruto.

La ganancia bruta se obtiene restando COGS de los ingresos, mientras que el margen bruto es la ganancia bruta dividida por los ingresos. Cuanto mayor sea el COGS de una empresa, cuanto menor sea su beneficio bruto. Entonces, COGS es un concepto importante de comprender.

COGS, a veces llamado "costo de ventas, "Se informa en el estado de resultados de una empresa, justo debajo de la línea de ingresos.

Conclusiones clave

• Comprender y administrar COGS ayuda a los líderes a administrar sus empresas de manera más eficiente y rentable.
• COGS incluye todos los costos directos necesarios para producir un producto para la venta.
• Los diferentes métodos de valoración de inventarios pueden tener un impacto significativo en los costes de explotación y las ganancias brutas.
• Las reglas fiscales permiten una versión ampliada de COGS, lo que puede reducir la obligación tributaria.

Video:¿Qué es COGS?

¿Qué se incluye en el costo de los bienes vendidos?

COGS incluye todos los costos directos incurridos para crear los productos que ofrece una empresa. La mayoría de estos son los costos variables de fabricar el producto, por ejemplo, materiales y mano de obra, mientras que otros pueden ser costos fijos, como los gastos generales de fábrica.

Una buena prueba de fuego para determinar si algo debe incluirse en los COGS es preguntar:¿Existiría el costo si no se produjeran productos? Si la respuesta es no, entonces es probable que el costo esté incluido en los COGS.

Ejemplos de costos que generalmente se consideran COGS incluyen:

• Materias primas
• Artículos comprados para reventa
• Costos de flete
• Devoluciones de compra y bonificaciones
• Descuentos comerciales o por pronto pago
• Mano de obra de fábrica
• Piezas utilizadas en producción
• Costos de almacenamiento
• Gastos generales de fábrica

Exclusiones de COGS

Por otro lado, elementos que son excluido de COGS incluyen la venta, Gastos generales y administrativos tales como costos de distribución a los clientes. alquileres de oficinas, publicidad, honorarios legales y contables, y sueldos de gestión. Lógicamente todos los costos no operativos, como intereses y gastos de capital, están excluidos de los COGS, también.

También se excluyen de los COGS los costos de los productos que permanecen sin vender al final de un período determinado. En lugar de, estos se reflejan en el inventario disponible al final del período.

Cómo calcular el costo de los bienes vendidos (COGS)

Cada contador que valga la pena su hoja de cálculo debería poder recitar la fórmula básica de COGS mientras duerme. En la superficie, es simple, que comprende solo tres variables:inventario inicial, compras e inventario final. Sin embargo, capas de complejidad subyacen a cada componente, requiriendo varios pasos para determinar su valor.

Fórmula básica de COGS

Esta es la fórmula general para calcular el costo de los bienes vendidos:

(Inventario inicial + Compras) - Inventario final =COGS

4 pasos para calcular COGS

Bucear un nivel más profundo en la fórmula COGS requiere cinco pasos. Típicamente, estos son abordados por expertos contables y fiscales, a menudo con la ayuda de un potente software. Pero estos cuatro pasos son algo que todos los gerentes deberían apreciar:

1. Identificar el inventario inicial de materias primas. luego trabajar en proceso y productos terminados, basado en las cantidades de inventario final del año anterior.
2. Determinar el costo de las compras de materias primas que se realizaron durante el período, teniendo en cuenta el flete en, Descuentos comerciales y por pronto pago.
3. Determine el saldo final del inventario. Típicamente, se basa en recuentos de ciclos físicos y se realiza de acuerdo con el método de valoración de inventario elegido por la empresa.
4. Asegúrese de que cualquier otro costo directo de producción se incluya en la valoración del inventario.

COGS e inventario

Como lo demuestra la fórmula COGS, Los costes de producción y el inventario van de la mano. Por esta razón, Los diferentes métodos para identificar y valorar el inventario inicial y final pueden tener un impacto significativo en el COGS. La mayoría de las empresas realizan recuentos físicos periódicos del inventario para verificar la cantidad de inventario disponible al final de un período. Este recuento físico es una doble verificación de los registros de inventario "libro". También ayuda a las empresas a identificar daños, Inventario obsoleto y faltante ("merma").

Una vez que una empresa sabe qué inventario tiene, Los líderes determinan su valor para calcular el saldo final de la cuenta de inventario utilizando un método de contabilidad que cumple con los GAAP.

El inventario inicial de las empresas para el período actual es igual a su inventario final del período anterior, y bajo GAAP, las compras realizadas durante cada año deben registrarse utilizando una contabilidad de base devengada.

Se realizan valuaciones e inventarios físicos periódicos para calcular el inventario final.

Elección de un método de contabilidad para COGS

Existen muchos métodos diferentes para valorar el inventario según los PCGA. Diferentes métodos contables producirán diferentes valores de inventario, y estos pueden tener un impacto significativo en los costes de explotación y la rentabilidad.

A continuación, se muestran tres de los métodos más utilizados para valorar el inventario según los PCGA:

Primero en entrar, primero en salir (FIFO)

El método FIFO asume que las unidades de inventario más antiguas se venden primero. Es un enfoque de orden de producción. Esto significa que el inventario restante al final de un período contable serían las unidades que se produjeron más recientemente. Durante los períodos en los que aumentan los costos de las materias primas o la mano de obra, el método FIFO produciría una valoración unitaria más alta del inventario para los artículos que aún están disponibles, en comparación con los que se vendieron anteriormente en el período. En este caso, FIFO haría que los costes de producción fueran más bajos.

Último en entrar, primero en salir (LIFO)

La valoración de inventario LIFO es un enfoque de orden de producción inversa. Se asume que el inventario final disponible son las unidades más antiguas producidas, y que las unidades más nuevas producidas ya se han vendido. Durante los períodos en los que aumentan los costos de las materias primas o la mano de obra, LIFO produce una valoración por unidad más baja del inventario para aquellos artículos que aún están disponibles, porque se produjeron antes en el período. En este caso, LIFO haría que los COGS fueran más altos.

Método de costo promedio

ACM valora el inventario usando un costo promedio para el período. Combina los costos de todo el período y suaviza las fluctuaciones de precios. Los costos totales para crear productos se dividen por el total de unidades creadas durante todo el período.

Ejemplos de COGS

Considere este ejemplo simplificado de COGS:

Décor.com vende mesas de cocina de alta gama a los consumidores. El 1 de enero 2019, tenía cinco mesas en inventario, cada uno valorado en $ 1, 000. Entonces, durante el año, Décor compró 10 mesas adicionales a su proveedor. El 31 de diciembre 2019, Décor contó tres mesas sin vender en su almacén.

Así es como la empresa calcularía sus costos:

(Inventario inicial + Compras) - Inventario final =COGS

Entonces, en el caso de Décor:

Inventario inicial $ 5, 000 + Compras 10, 000 - Inventario final 3, 000 =Costo de los bienes vendidos $ 12, 000

¿En qué se diferencian los COGS del costo de ingresos y los gastos operativos?

Varios otros conceptos contables son similares a COGS, pero cada uno es diferente a su manera. Dos de los términos que se confunden con mayor frecuencia son "costo de ingresos" y "gastos operativos".

Así es como se diferencian:

Costo de ingresos frente a COGS:

El costo de los ingresos lo utilizan con mayor frecuencia las empresas de servicios, aunque algunos fabricantes y minoristas también lo utilizan. El costo de los ingresos es más expansivo que el COGS; incluye no solo todos los componentes COGS, sino también costos directos en la función de ventas, como comisiones de ventas, descuentos de ventas, distribución y comercialización. Similar a COGS, el costo de los ingresos excluye los costos indirectos, como los salarios de los gerentes, que no se atribuyen a una venta.

Gastos operativos vs. COGS:

“Gastos operativos” es un término general que puede considerarse lo contrario de COGS. Se ocupa de los costes de funcionamiento de una empresa, pero no necesariamente los costos de producción de un producto. Los gastos operativos incluyen ventas, Gastos generales y administrativos (SG&A) como seguros, honorarios legales y contables, viaje, impuestos y material de oficina. Se excluyen de los gastos operativos las partidas de COGS y los gastos no operativos, tales como intereses y costos de cambio de moneda.

¿Qué le dice el costo de los bienes vendidos? ¿y porque es importante?

Restar COGS de los ingresos da una ganancia bruta, que revela la esencia central de la viabilidad empresarial:¿Cuáles son mis costos para fabricar un producto, y cuanto lo vendo?

Cómo utilizar el costo de los bienes vendidos para su negocio

El cálculo correcto de los COGS le muestra al gerente comercial el costo real de los productos vendidos. Esto es fundamental al establecer los precios del cliente para garantizar un margen de beneficio adecuado.

Además, COGS se utiliza para calcular otras métricas importantes de gestión empresarial. Por ejemplo, la rotación de inventario, una métrica de productividad de ventas que indica la frecuencia con la que una empresa reemplaza su inventario, se basa en COGS. Esta métrica es útil para los gerentes que buscan optimizar los niveles de inventario y / o aumentar la venta directa de sus productos por parte de la fuerza de ventas.

COGS también se utiliza para determinar la ganancia bruta, que es otra métrica que los gerentes, inversores y prestamistas pueden utilizar para medir la eficiencia de los procesos de producción de una empresa.

Inconvenientes y limitaciones de COGS

Debido a que un cálculo de COGS tiene tantas partes móviles, puede ser propenso a errores y sujeto a manipulación. Un cálculo incorrecto de COGS puede ocultar los verdaderos resultados de las operaciones de una empresa. También puede resultar en ingresos netos y obligaciones tributarias incorrectas.

Por lo menos, esto puede llevar a una pérdida de tiempo y oportunidades perdidas. Lo peor, puede haber implicaciones éticas y legales.

Costo de los bienes vendidos y declaraciones de impuestos

Hasta aquí, esta discusión de COGS se ha centrado en los requisitos GAAP, pero COGS también juega un papel en la contabilidad fiscal. Empresas que tienen inventario físico, como fabricantes, minoristas y distribuidores:están obligados a calcular los costes de explotación al determinar sus ingresos imponibles.

Este cálculo de impuestos de COGS incluye tanto los costos directos como partes de los costos indirectos para ciertas actividades de producción o reventa según lo definen las reglas uniformes de capitalización. Los costos indirectos que se incluirán a efectos fiscales incluyen el alquiler, interesar, impuestos, almacenamiento, adquisitivo, Procesando, reembalaje, manipulación y administración. Para obtener hojas de trabajo detalladas, vea la Publicación 334 del IRS; para la mayoría de los gerentes, sin embargo, es suficiente comprender que este cálculo ampliado de COGS normalmente reduce la factura fiscal total.

Para empresas con ingresos brutos inferiores a $ 25 millones ($ 26 millones para 2020), hay algunas excepciones a las reglas de inventario, contabilidad de acumulación y, por extensión, COGS.

Costo de los bienes vendidos y software de contabilidad

Calcular COGS puede ser un desafío. Requiere que una empresa mantenga registros completos y precisos para los cálculos GAAP informados en los estados financieros y, por separado, para respaldar una declaración de impuestos. La gestión de inventario de una empresa, tanto desde la perspectiva física como de valoración, debe ser precisa. Las compras y los costos de producción deben controlarse durante el año.

E independientemente del método de valoración de inventario que utilice una empresa:FIFO, LIFO o costo promedio:se involucran muchos detalles.

Todo lo anterior puede volverse exponencialmente más complicado cuando aumentan los volúmenes y las líneas de productos. Para empresas con muchos SKU, el mejor enfoque para calcular los COGS será un sistema de contabilidad robusto que esté vinculado a la gestión de inventario.

Como sea que lo manejes, conocer su COGS es fundamental para lograr y mantener la rentabilidad, por lo que es importante comprender sus componentes y calcularlos correctamente. COGS también revela el costo real de los productos de una empresa, lo cual es importante al establecer los precios para generar márgenes unitarios sólidos.

Calcular COGS puede ser un desafío, especialmente a medida que el negocio se vuelve más complejo; un sistema de contabilidad integrado con el software de gestión de inventario puede reducir el esfuerzo requerido y garantizar la precisión.