¿Qué es la confirmación negativa?

La confirmación negativa es una práctica común de la industria para que los auditores recopilen evidencia de auditoría Evidencia en una auditoría La evidencia en una auditoría es información que se recopila y requiere en la revisión de las transacciones financieras de una entidad, saldos, e internas de las partes interesadas externas. Una confirmación negativa es una carta dirigida a un deudor, solicitando una respuesta si el deudor no está de acuerdo con el saldo de la cuenta establecido.

La confirmación se produce si el tercero no responde, o cuando un tercero envía una corrección. El proceso se utiliza para probar las afirmaciones gerenciales sobre los saldos de las cuentas.

Resumen

• La confirmación negativa es una práctica común de la industria para que los auditores acumulen evidencia de auditoría de partes interesadas externas. una parte interesada es cualquier individuo, grupo, o partido que tiene interés en una organización y los resultados de sus acciones. Ejemplos habituales.
• Los tres tipos de formularios de confirmación son confirmación positiva, formularios de confirmación en blanco, y confirmación negativa.
• La confirmación negativa se aplica mejor cuando el riesgo de incorrección material es bajo, lo que significa que el riesgo inherente y el riesgo de control son relativamente bajos.

Supuestos de los auditores subyacentes a las confirmaciones

Los auditores aplican su juicio profesional para decidir qué método de confirmación es el más apropiado en referencia al riesgo de la auditoría de errores materiales. Un auditor debe emplear analítica, sistemático, y juicio objetivo al decidir qué procedimiento de confirmación aplicar. A continuación, se presentan dos juicios principales que un auditor debe realizar al decidir aceptar una confirmación externa de un tercero:

1. La independencia de la parte externa
2. El conocimiento de la parte externa de la cuenta y la intención

El valor de la confirmación depende completamente de la independencia de la parte externa. Por ejemplo, considere cuándo un auditor envía una confirmación de una cuenta por cobrar fraudulenta a la persona que cometió el fraude. En tal escenario, el valor de la confirmación es nulo, ya que el defraudador actuaría en su propio interés y ocultaría su comportamiento.

La confirmación del saldo de la cuenta con un tercero es importante porque explica las afirmaciones gerenciales detrás del saldo establecido. Es importante evaluar las afirmaciones de la contabilidad gerencial en relación con los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP), así como aplicar procedimientos de prueba que cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS).

Si el auditor no está satisfecho con la calidad de la confirmación del tercero, deberían practicar un mayor escepticismo profesional, e implementar procedimientos de auditoría adicionales.

Tipos de decisiones de confirmación

1. Confirmación positiva

Una carta enviada al deudor solicitando confirmación directa de la exactitud del saldo de la cuenta. Si es inexacto, el deudor debe presentar una razón para la discrepancia y actualizar el saldo de la cuenta. Si es exacto, el deudor simplemente debe confirmar el saldo de la cuenta mediante una respuesta.

2. Formulario de confirmación en blanco

Los formularios de confirmación en blanco son un tipo de confirmación positiva que requiere que el deudor devuelva una carta detallando el saldo de la cuenta. Luego, el número se utiliza para hacer una referencia cruzada con el saldo de cuentas por cobrar enumerado para garantizar la precisión.

3. Confirmación negativa

Una carta enviada al deudor que denota una cuenta específica y un valor asociado con su saldo. El tercero puede optar por rechazar el saldo y proporcionar su número para la cuenta sugerida, o pueden optar por no responder a la carta. Una sugerencia de un saldo diferente o falta de respuesta se considera confirmación.

Cuándo usar la confirmación negativa

La confirmación negativa se aplica mejor en los casos en que el riesgo de incorrección material es bajo. Los principales impulsores del riesgo de incorrección material son el riesgo inherente y el riesgo de control. Si el riesgo de auditoría aceptable se mantiene igual, un menor riesgo de representación errónea de importancia relativa aumenta el riesgo de detección de que un auditor no identifique las representaciones erróneas de importancia relativa.

Lógicamente el auditor está dispuesto a aceptar un mayor riesgo de no identificar errores materiales debido a un menor riesgo percibido del entorno operativo y los procesos internos de la empresa.

Generalmente, Las confirmaciones negativas son más efectivas cuando se cumple lo siguiente:

1. El riesgo de incorrección material es bajo
2. Las partidas son de naturaleza similar y son saldos relativamente pequeños.
3. Baja probabilidad de que el número de la parte externa no esté alineado con las cifras internas
4. La expectativa de que el tercero lea y considere la confirmación

¿Por qué utilizar confirmaciones negativas?

Las confirmaciones negativas son ventajosas en términos de costo y eficiencia. Es sensiblemente menos costoso distribuir confirmaciones negativas en lugar de confirmaciones positivas, y por lo tanto, más se pueden distribuir por el mismo costo total.

Dependiendo del riesgo de detección del auditor, el auditor puede necesitar la confirmación de cientos de clientes, y puede ser más eficiente utilizar confirmaciones negativas para recopilar evidencia de auditoría de esa manera.

Uso práctico de confirmaciones negativas

Si un auditor prueba significativamente los controles internos, Las confirmaciones negativas se utilizan para proporcionar evidencia de auditoría del saldo de la cuenta. Generalmente, las confirmaciones negativas se utilizan con mayor frecuencia en auditorías, donde el consumidor principal es el público en general.

Por ejemplo, municipios, tiendas minoristas, y los bancos Los mejores bancos de EE. UU. Según la Corporación Federal de Seguros de Depósitos de EE. UU., había 6, 799 bancos comerciales asegurados por la FDIC en los EE. UU. A febrero de 2014. son todos clientes de auditoría típicos en los que se utilizan confirmaciones negativas en el proceso de recopilación de pruebas.

Los factores principales que afectan la decisión de confirmación son:

1. Materialidad de las cuentas por cobrar
2. El número y tamaño de las cuentas individuales.
3. Riesgo de control
4. Riesgo inherente
5. Efectividad de la técnica de confirmación
6. Disponibilidad de evidencia de auditoría corroborativa

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