¿Cuál es el umbral de materialidad en las auditorías?

El umbral de materialidad en las auditorías se refiere al punto de referencia utilizado para obtener una seguridad razonable de que una auditoría no detecta ninguna incorrección material que pueda afectar significativamente la usabilidad de los estados financieros.

No es factible probar y verificar cada transacción y registro financiero, por lo que el umbral de materialidad es importante para ahorrar recursos, sin embargo, aún completa el objetivo de la auditoría.

Materialidad explicada

La materialidad puede tener varias definiciones bajo diferentes estándares contables, tales como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Normas NIIF Las Normas NIIF son Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que consisten en un conjunto de reglas de contabilidad que determinan cómo se requiere que las transacciones y otros eventos contables sean informado en los estados financieros. Están diseñados para mantener la credibilidad y la transparencia en el mundo financiero. Pueden aplicarse otras normas contables más específicas en diferentes circunstancias.

Según los US GAAPGAAPGAAP, Principios contables generalmente aceptados, es un conjunto reconocido de reglas y procedimientos que rigen la contabilidad y las finanzas corporativas, la definición de materialidad es “La omisión o incorrección de una partida en un informe financiero es material si, a la luz de las circunstancias circundantes, la magnitud del elemento es tal que es probable que el juicio de una persona razonable que se basa en el informe haya sido modificado o influenciado por la inclusión o corrección del elemento ".

Por otra parte, la definición según las NIIF, "La información es material si se omite, incorrecto u oscurecerlo podría esperarse razonablemente que influya en las decisiones que los usuarios principales toman sobre la base de esos estados financieros ".

Indicado de otra manera, La materialidad se refiere al impacto potencial de la información en la toma de decisiones del usuario en relación con los estados o informes financieros de la entidad.

Los usuarios de los estados financieros incluyen:

• Accionistas
• Acreedores
• Proveedores
• Clientes
• Gestión
• Entidades reguladoras

Ejemplo de umbral de materialidad en auditorías

Hay dos transacciones:una es un gasto de $ 1.00, y la otra transacción es de $ 1, 000, 000.

Claramente, si la transacción de $ 1.00 fue incorrecta, no tendrá un gran impacto para los usuarios de los estados financieros, incluso si la empresa era pequeña. Sin embargo, un error en una transacción de $ 1, 000, 000 casi con certeza tendrá un impacto material en las decisiones del usuario con respecto a los estados financieros.

Determinar la materialidad

No existe una regla firme para determinar la importancia relativa de las transacciones dentro de los estados financieros. Los auditores deben basarse en ciertos principios y juicio profesional. La cantidad y el tipo de incorrección se toman en consideración al determinar la importancia relativa.

En el ejemplo anterior, hay dos transacciones de montos absolutos en dólares. Sin embargo, en la práctica, determinar la materialidad es más eficaz sobre una base relativa.

Por ejemplo, en lugar de mirar si una transacción de $ 1.00 o $ 1, 000, 000 se considera material, el auditor se referirá al impacto porcentual que la incorrección puede tener en los estados financieros.

Entonces, para una empresa con ingresos de 5 millones de dólares, la declaración incorrecta de $ 1 millón puede representar un impacto de margen del 20%, que es muy material.

Sin embargo, si la empresa tiene $ 5 mil millones en ingresos, la declaración incorrecta de $ 1 millón solo resultará en un impacto de margen de 0.02%, cuales, sobre una base relativa, no es importante para el desempeño financiero general de la empresa.

Si el error de $ 1 millón se debió a un comportamiento fraudulento Fraude Fraude se refiere a cualquier actividad engañosa realizada por un individuo con el objetivo de obtener algo a través de medios que violan la ley. Una palabra clave en, tal vez un empleado ejecutivo que malversa dinero de la empresa, esta declaración errónea puede considerarse material, ya que involucra una posible actividad delictiva.

Por lo tanto, Es fundamental considerar no solo las cantidades absolutas y relativas de las incorrecciones, sino también los impactos cualitativos de las mismas.

Métodos para calcular la materialidad

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) se ha abstenido de dar guías y normas cuantitativas con respecto al cálculo de la importancia relativa. Dado que no existe un índice de referencia ni una fórmula, es muy subjetivo a discreción del auditor.

Sin embargo, algunos cuerpos académicos han desarrollado métodos de cálculo.

Métodos de cálculo de materialidad del Consejo de Investigación de Noruega

El Consejo de Investigación de Noruega financió un estudio sobre el cálculo de la materialidad que incluye métodos de regla única además de los métodos de regla de tamaño variable.

Métodos de regla única:

• 5% de los ingresos antes de impuestos
• 0,5% del activo total
• 1% del capital contable
• 1% de los ingresos totales

Métodos de regla de tamaño variable:

• 2% a 5% de la ganancia bruta (si es menos de $ 20, 000)
• 1% a 2% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 20, 000 pero menos de $ 1, 000, 000)
• 0.5% a 1% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 1, 000, 000 pero menos de $ 100, 000, 000
• 0.5% de la ganancia bruta (si la ganancia bruta es más de $ 100, 000, 000)

También hay métodos combinados que combinan algunos de los métodos y utilizan la ponderación adecuada para cada elemento.

Documento de debate 6:Riesgo e importancia relativa de la auditoría (julio de 1984)

Este artículo publicado ofrece métodos para los rangos de cálculo de la materialidad. Dependiendo del riesgo de auditoría, los auditores seleccionarán diferentes valores dentro de estos rangos.

• 0,5% a 1% de los ingresos totales
• 1% a 2% de los activos totales
• 1% a 2% de la utilidad bruta
• 2% a 5% del capital contable
• 5% a 10% de los ingresos netos

También se pueden combinar en métodos combinados.

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