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¿Qué son los activos financieros?

Los activos financieros se refieren a activos que surgen de acuerdos contractuales sobre flujos de efectivo futuros Estado de flujo de efectivo Un estado de flujo de efectivo contiene información sobre cuánto efectivo generó y utilizó una empresa durante un período determinado. o de poseer instrumentos de patrimonio de otra entidad. Los instrumentos financieros se refieren a un contrato que genera un activo financiero para una de las partes involucradas, y un instrumento de patrimonio o pasivo financiero con la otra entidad.

Una diferencia clave entre los activos financieros y los activos PP&E PP&E (propiedad, Planta y Equipo) PP&E (Propiedad, Planta, y Equipo) es uno de los activos no corrientes principales que se encuentran en el balance. PP&E se ve afectado por Capex, - que normalmente incluye tierra, edificios y maquinaria - es la existencia de una contraparte. Los activos financieros se pueden clasificar como activos corrientes o no corrientes en el balance general de una empresa. Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la elaboración de modelos financieros como para la contabilidad.

Medición de activos financieros

La cuestión contable más importante para los activos financieros implica cómo informar los valores en el balance general Balance general El balance general es uno de los tres estados financieros fundamentales. Los estados financieros son clave tanto para la elaboración de modelos financieros como para la contabilidad. Considerando todos los activos financieros, No existe una técnica de medición única que sea adecuada para todos los activos. Cuando las inversiones son relativamente pequeñas, el precio de mercado actual es una medida relevante. Sin embargo, para una empresa que posee la mayoría de las acciones de otra empresa, el precio de mercado no es particularmente relevante porque el inversor no tiene la intención de vender sus acciones.

De hecho, Un factor clave en la presentación de los estados financieros es la intención de la administración para la inversión. Por ejemplo, el valor de la inversión de una empresa en las acciones de otra empresa se mostraría de forma diferente si se compraran con la intención de conservarlas durante un tiempo y luego venderlas (p. ej., trading) versus poseer un porcentaje significativo (75%) de la empresa.

La flexibilidad y singularidad de diferentes activos financieros, sin embargo, no significa que las empresas puedan elegir cualquier método que deseen. Las normas contables especifican pautas generales para contabilizar diferentes activos financieros. A continuación se muestran algunas pautas establecidas por las NIIF.

Clasificación contable de activos financieros bajo NIIF

Tipo de instrumento financiero Modelo de negocio Clasificación contable Tratamiento contable EquityControlSubsidiaryConsolidationEquityControl conjunto de activos y pasivosOperaciones conjuntasConsolidación proporcionalCapitalControl conjunto de activos netosEmpresas conjuntasMétodo de participaciónEquityInfluencia significativaAssociateMétodo de participaciónEquity / DebtRealize cambios en valorValor razonable con cambios en resultados (FVPL) Valor razonable, Cambios registrados a través de la utilidad neta Deuda Cobrar flujos de efectivo contractuales Costo amortizado Método de coste amortizado

Las inversiones de capital en las primeras cuatro filas se refieren a inversiones estratégicas. La primera fila se refiere a inversiones en las que una empresa ejerce control (es decir, normalmente posee> 50% de la participación con derecho a voto) de otra empresa. El tratamiento contable adecuado consiste en consolidar los estados financieros del inversor y la subsidiaria en un solo conjunto de estados financieros.

Además, el control conjunto en las filas 2 y 3 se refiere a cualquier acuerdo contractual entre dos o más empresas. Para operaciones conjuntas, el tratamiento adecuado es la consolidación proporcional donde los estados financieros se compilan en función del porcentaje de propiedad. Clasificaciones de empresas conjuntas e inversiones de influencia significativa, por otra parte, seguir el método de la participación.

El método de la equidad

El método de participación se utiliza para negocios conjuntos o inversiones de influencia significativa (es decir, poseer 20% -50% de participación con derecho a voto). Aumenta o disminuye la cuenta de inversión en función de las ganancias de ingresos y los pagos de dividendos. Esto se ilustra mejor con un ejemplo.

El 1 de enero 2017, La empresa XYZ adquirió 10, 000 acciones de la Compañía ABC, representando el 30% de las acciones de ABC, por $ 100, 000. Para el año terminado el 31 de diciembre, 2017, ABC gana $ 300, 000 de ingresos netos. El 1 de enero 2018, ABC declara y paga un dividendo a la empresa XYZ de $ 20, 000.

Enero 1, 2017

DR Inversión en ABC (influencia significativa) 100, 000CR Efectivo 100, 000

31 de diciembre, 2017

DR Inversión en ABC (influencia significativa) 90, 000CR Ingresos por inversiones 90, 000

Como ABC es un asociado de XYZ, XYZ puede incluir su parte de los ingresos netos (300, 000 * 30%) a su libro mayor.

Enero 1, 2018

DR Cash 20, 000CR Inversión en ABC (influencia significativa) 20, 000

Cuando se reciben pagos de dividendos, la cuenta de inversión se reduce.

Valor razonable a través de pérdidas o ganancias

El tratamiento contable FVPL se utiliza para todos los instrumentos financieros que están destinados a mantenerse para la venta y NO para mantener la propiedad. Cuando estos activos se mantienen, siempre se registran a valor razonable en el balance, y cualquier cambio en el valor razonable se registra a través del estado de resultados, eventualmente afectando la utilidad neta y no otra utilidad integral (OCI). Todos los costos de transacción asociados con la inversión se registran como gastos de inmediato.

Ejemplo:la empresa XYZ compró una inversión el 1 de noviembre, 2016 por $ 1, 000. Al 31 de diciembre, 2016, el valor razonable de la inversión es de $ 3, 000. Los costos de transacción son el 4% de las compras. ¿Qué son las entradas del diario?

1 de noviembre, 2016

Inversión DR (FVPL) 1, 000CR Efectivo1, 000DR Gastos de transacción 40 CR Efectivo 40

31 de diciembre, 2016

Inversión DR (FVPL) 2, 000CR Ganancia no realizada2, 000

Método de costo amortizado

Finalmente, El método de costo amortizado se utiliza para contabilizar los instrumentos de deuda. Estos activos financieros están destinados a la recogida de flujos de efectivo contractuales hasta su vencimiento. Los instrumentos de deuda son diferentes de las inversiones de FVPL porque FVPL está destinado a mantenerse durante un período determinado y luego venderse.

El instrumento de deuda se registra a su costo de adquisición; cualquier prima o descuento se amortiza durante la vida de la inversión utilizando el método de la tasa de interés efectiva, y costos de transacción, Si alguna, están en mayúscula.

Recursos adicionales

Gracias por leer la guía de CFI sobre activos financieros. CFI es el proveedor oficial de la Certificación de Modelado Financiero FMVA Conviértase en Analista de Valuación y Modelado Financiero Certificado (FMVA) ® La certificación Analista de Valuación y Modelado Financiero (FMVA) ® de CFI le ayudará a ganar la confianza que necesita en su carrera financiera. ¡Inscríbete hoy! diseñado para transformar a cualquier persona en un analista financiero de clase mundial. Para avanzar en su carrera, Estos recursos adicionales de CFI serán útiles:

  • Clase de activo Clase de activo Una clase de activo es un grupo de vehículos de inversión similares. Por lo general, se negocian en los mismos mercados financieros y están sujetos a las mismas reglas y regulaciones.
  • Adquisición de activos Adquisición de activos Una adquisición de activos es la compra de una empresa mediante la compra de sus activos en lugar de sus acciones. También implica la asunción de ciertos pasivos.
  • Fórmula de retorno de activos y ROA Fórmula de retorno de activos y ROA Fórmula de ROA. El retorno de los activos (ROA) es un tipo de métrica de retorno de la inversión (ROI) que mide la rentabilidad de una empresa en relación con sus activos totales.
  • Capital social (también conocido como capital contable) es una cuenta en el balance de una empresa que consta de capital social