¿Qué es la base impositiva? Una guía 101

Todas las empresas tienen activos. Para empresas muy pequeñas, esos activos pueden ser equipo de oficina. Para grandes empresas, los activos también pueden incluir edificios, maquinaria, patentes, derechos de autor y acciones y bonos para invertir el efectivo acumulado. El valor de todos esos activos suele cambiar con el tiempo. Vender cualquier activo, o toda una empresa, es lo que los contadores llaman un evento imponible, y es entonces cuando la base impositiva de cada activo comercial se vuelve importante.

¿Qué es una base impositiva?

La base fiscal es la base del costo de un activo en el momento en que se vende. La base del costo comienza como el costo original de adquirir un activo. Durante la vida útil del activo, su valor puede aumentar o disminuir. Ese valor ajustado se denomina base de costo ajustado. Cuando se vende un activo, la base fiscal es la base del costo ajustado en el momento de la venta. La diferencia entre la base fiscal de un activo y el precio de venta determina si una empresa obtiene una ganancia o pérdida de capital y si se adeudan impuestos o, en caso de pérdida, compensar.

Base de costos frente a base de impuestos:¿cuál es la diferencia?

¿Cuál es la diferencia entre la base del costo y la base impositiva? Los dos términos a menudo se usan indistintamente, ya que la base impositiva es una instantánea de la base del costo cuando se vende un activo.

Definición de la base impositiva

Para sus impuestos, Es importante realizar un seguimiento de cuándo adquirió el activo y cuál es su tasa impositiva sobre las ganancias de capital. Un activo de inversión mantenido durante más de un año está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital, que para una C-Corp es actualmente del 21%, aunque para ciertos tipos de activos, la tasa de plusvalía puede llegar hasta el 28%. Las ganancias de capital a corto plazo se gravan como ganancias de capital, no ingresos. La tasa impositiva es la misma que la tasa impositiva individual o corporativa, pero siguen siendo ganancias de capital y deben declararse por separado de los ingresos utilizando un formulario del IRS (8949) y 1049-D separados.

¿Qué se incluye en la base impositiva?

Junto con el precio original de un activo, la base fiscal incluye los costes de adquisición, como impuestos, Tarifa, Comisiones y envios. Si bien una empresa tiene un activo, la base impositiva puede cambiar. La depreciación anual disminuye la base impositiva, mientras que las mejoras de capital y los dividendos reinvertidos aumentan la base impositiva. Las fusiones y las quiebras también pueden aumentar o disminuir la base impositiva de una inversión, mientras que la división de acciones reduce la base de las acciones individuales pero no la base de inversión total.

Determinación de la base impositiva

En muchos casos, La base fiscal de un activo depende de cómo se adquirió. Por ejemplo, se aplican diferentes bases imponibles a los activos que se compraron, recibido como regalo o heredado.

• Acciones y bonos: La base del costo es el precio de las acciones más las tarifas y comisiones. Puede ajustarse con el tiempo si las acciones distribuyen dividendos; los dividendos reinvertidos se añaden a la base del costo original, por lo que la base impositiva final puede diferir de la base del costo original.

• Regalos: La base impositiva de una donación depende de si se vende para obtener ganancias o pérdidas. Si vende un regalo para obtener una ganancia, la base impositiva es la base del costo del propietario anterior porque el IRS grava la ganancia de por vida de un activo, independientemente de quién sea el propietario. Si el regalo se vende con pérdidas, sin embargo, la base impositiva se convierte en la más baja entre el valor de mercado cuando recibió el obsequio o la base de costos del propietario anterior. Esto evita que el nuevo propietario cancele y se beneficie de una pérdida que ocurrió mientras el donante era propietario del activo. Por lo tanto, es importante registrar la base de costos del donante en el momento en que se entrega el obsequio.

• Activos heredados: La base fiscal de los activos heredados es el valor justo de mercado a la muerte del propietario. Esto puede requerir investigar valores históricos. Con esta regla, no es responsable de ninguna apreciación durante la propiedad del difunto, tampoco puede reclamar ninguna pérdida mientras el difunto tuviera el activo. Si la propiedad heredada es lo suficientemente grande para un impuesto a la herencia, el albacea puede elegir una fecha de evaluación alternativa hasta seis meses después de la muerte del propietario anterior, haciendo que la base imponible sea el valor en esa fecha alternativa. Independientemente del tiempo que se mantenga un activo heredado, se grava como una ganancia o pérdida de capital a largo plazo.

• Propiedad o intercambio similar: Los intercambios no sujetos a impuestos, como los intercambios del mismo tipo, La liquidación de sociedades o reorganizaciones societarias toma la base impositiva existente en el momento del canje.

• Un negocio: El comprador de una empresa asigna a cada activo de la empresa una base impositiva como parte del precio de compra.

• Asociaciones: La base impositiva de cada socio es el valor neto de la contribución del socio y la participación en el pasivo más los ingresos obtenidos. Las distribuciones disminuyen la base impositiva del socio.

Cómo calcular la base impositiva

Para la mayoría de los activos, El cálculo de la base fiscal es sencillo:la base fiscal es la base del costo ajustado, o el costo original del activo ajustado por otros factores, como la depreciación que afectan el valor, cuando se vende el activo. La base imponible comienza como el precio de compra inicial más todos los costos de adquisición del activo, como ventas, impuestos a la propiedad y al consumo, costos de envío, cargos de instalación y prueba y comisiones y tarifas. Ya sea siguiendo la contabilidad de acumulación (o devengo) o la contabilidad de caja, el proceso de cálculo de la base fiscal de un activo sigue siendo el mismo.

Los cálculos de la base impositiva se vuelven más complicados con el tiempo a medida que la base del costo ajustado evoluciona cuando se suman o restan diferentes factores. Con acciones, por ejemplo, los dividendos reinvertidos compran acciones adicionales y, por lo tanto, se agregan a la base de costo ajustado. Para bienes raíces, el valor de los edificios se deprecia pero el valor de la tierra no. Entonces, si una empresa compra un terreno y luego lo vende con fines de lucro, no hay depreciación que restar. Gastos operativos tales como costos de mantenimiento, sin embargo, no afectan la base de costos.

Para empresas estructuradas como asociaciones, El IRS cambió recientemente su requisito de presentación de informes para los saldos de las cuentas de capital de los socios. Una asociación todavía informa la participación en los ingresos de cada socio, deducciones y créditos al IRS en un formulario Schedule K-1. Sin embargo, las sociedades ahora necesitan utilizar un método de base imponible transaccional para informar el capital de la base imponible de un socio. El formulario 1065 guía a la asociación a través del informe de las contribuciones de un socio, participación en las ganancias o pérdidas, retiros y distribuciones y otros aumentos o disminuciones utilizando principios de base imponible. La tasa de ganancias de capital se basa en los ingresos personales del socio individual; esto es cierto para todos los negocios de transferencia (LLC, S-Corp, etc.).

Con las participaciones de inversión de una empresa, como acciones y fondos mutuos, Por lo general, las acciones se compran y venden en diferentes momentos y precios. Como resultado, el IRS permite dos métodos diferentes que se pueden utilizar para calcular la base impositiva cuando se venden esos activos de inversión.

• Costo medio (Costo medio): La suma de todas las compras de acciones (y costos de compra) dividida por el número total de acciones de propiedad.

• Primero en, primero en salir (FIFO): Las acciones se consideran vendidas en el orden en que se compraron originalmente.

Ajustes a la base impositiva

Mientras se posee un activo, su base fiscal puede aumentar o disminuir. Por ejemplo, La base impositiva puede aumentar a partir de mejoras de capital y reducirse por pérdidas por hechos fortuitos y robos. Otros costos, como la depreciación, puede disminuir la base impositiva. Supongamos que una empresa compra un edificio por un costo / impuesto de $ 80, 000. La empresa agrega $ 15 nuevos, 000 cocina para empleados, haciendo que su base impositiva ajustada sea de $ 95, 000. Una inundación causa $ 20, 000 en daños al piso del sótano, reduciendo la base impositiva a $ 75, 000. La empresa obtiene un reembolso del seguro de $ 10, 000, que usa más $ 10 adicionales, 000 para reparar el piso, restaurar la base impositiva a $ 95, 000. Finalmente, $ 3, 167 del edificio está depreciado (asumiendo una vida útil de 30 años). La base impositiva ajustada es ahora de $ 91, 833, pero seguirá disminuyendo debido a la depreciación. Cuando se vende el edificio, la ganancia o pérdida se calcula como el precio de venta menos la base impositiva, también conocida como la base del costo ajustado.

Estos eventos especiales provocan ajustes en la base impositiva de las participaciones de inversión de una empresa:

• División de acciones: Cuando las acciones se dividen, la base imponible se redistribuye entre el nuevo número de acciones. Por ejemplo, digamos que una empresa compra 100 acciones con un costo / impuesto de $ 20 por acción para una inversión de $ 2, 000. Si las acciones se dividen 2 por 1, la empresa redistribuye sus $ 2, 000 de inversión sobre las 200 acciones, ajustando la base impositiva a $ 10 por acción.

• Dividendos: Cuando una empresa elige reinvertir dividendos de una acción o fondo mutuo, la base impositiva aumenta. Llevar, por ejemplo, una distribución de capital de fondos mutuos que se agrega a la inversión de una empresa, comprar acciones adicionales al valor de mercado actual. Si la empresa posee 125 acciones con una base de costo / impuesto de $ 50 por acción, y el valor de mercado actual es de $ 75, un dividendo reinvertido de $ .60 por acción es de $ 75 y compra una acción más. Si usa el método FIFO, la base fiscal de las primeras 125 acciones vendidas es de $ 50 y la de la acción recién adquirida es de $ 75.

Seguimiento de la base fiscal con software de contabilidad

Mantener registros detallados de la base impositiva de cada activo y la fecha de adquisición es esencial por muchas razones, como minimizar las obligaciones fiscales.

El software de preparación de impuestos puede ayudar a las pequeñas empresas a determinar la cantidad de impuestos adeudados. pero requiere que la empresa mantenga registros e ingrese manualmente las bases impositivas, fechas de adquisición y cuándo se venden los activos. Como resultado, Pueden ocurrir errores de entrada de datos. Para todas las empresas, excepto las más pequeñas, la gran cantidad y diversidad de activos y valores de inversión hacen que el seguimiento automatizado de las bases impositivas de los activos a través del software de contabilidad empresarial sea una verdadera bendición.

Conclusión

La base fiscal se puede explicar como la base del costo ajustado de un activo en el momento en que se vende. Pero el seguimiento de la base impositiva requiere registros cuidadosos, no solo del precio original y la fecha de adquisición, sino también de cualquier ajuste realizado mientras se mantiene el activo, y un sólido software de gestión financiera para realizar un seguimiento de los activos facilita esta tarea. Mantener registros sólidos de la base de costos original de cada activo comercial, más todos los ajustes que puedan afectar sus bases de costos a lo largo del tiempo, se convierte en un desafío mayor a medida que crece el negocio.

Preguntas frecuentes sobre la base impositiva

¿Cómo se calcula la base imponible?

Para la mayoría de los activos comerciales, el cálculo de la base impositiva comienza con el costo original del activo, incluidos los costes de compra, como comisiones de venta y gastos de envío. Luego, los ajustes se suman o restan. Por ejemplo, la depreciación reduce la base impositiva de un activo mientras que las mejoras de capital la aumentan.

¿Cómo encuentro la base de mi equipo?

Para determinar la base imponible de equipos o instalaciones, comience con el precio de compra original y luego agregue el costo de todas las mejoras de capital realizadas a la propiedad mientras la poseía. Luego, reste cualquier depreciación que pudiera haber asumido en años fiscales anteriores.